Возмещение арендодателю коммунальных платежей и НДС

Обзор Постановления постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.07.2026 № А01-1564/2025, принявшего решение в пользу налогоплательщика

Субсидия, полученная ГУП на возмещение коммунальных расходов, как правило, не является объектом обложения НДС. Однако, в зависимости от условий предоставления субсидии, могут возникать исключения.

Каким образом при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль следует отразить суммы возмещения стоимости коммунальных услуг? 

Арендодатель не вправе рассматривать для целей НДС компенсацию расходов по коммунальным услугам как реализацию и не может выставлять счета-фактуры. Поэтому Арендодателю нельзя начислить НДС на компенсируемую стоимость услуг, а арендатору – принять входной НДС по этой сумме к вычету.

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке (п. 2 ст. 424 ГК РФ).

Если договором аренды предусмотрена постоянная арендная плата, а платежи за коммунальное обслуживание не являются дополнительной (переменной) частью арендной платы и взимаются на основании отдельного договора на возмещение затрат или на основании договора аренды как платежи, являющиеся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то платежи за коммунальные услуги не учитываются арендодателем при определении налоговой базы по НДС. Соответственно, счет-фактуру арендодатель на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет.

О применении НДС при реализации коммунальных услуг, оказываемых собственникам нежилых помещений, расположенных в нежилом здании

Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации (ОП 23-2026)

О применении НДС при передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций

О налогообложении НДФЛ суммы возмещения арендатором арендодателю расходов по оплате коммунальных услуг, фактически потребляемым арендодателем

О применении НДС при предоставлении физическим лицом в аренду нежилого помещения

"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"