О последствиях утраты физическим лицом статуса самозанятого

Если сотрудник увольняется и исключается из списка застрахованных лицу по договору, облагаются ли взносы, уплаченные по договору в отношении такого сотрудника НДФЛ, страховыми взносами? Могут ли уплаченные взносы в отношении такого сотрудника учитываться в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщик налога на профессиональный доход (самозанятый) обязан сформировать чек и передать его покупателю (клиенту) при получении оплаты за товары, работы или услуги.

ФНС опубликовала обзор налоговых споров, разрешенных Верховным судом РФ в III квартале 2025 года. В п.2 Обзора рассмотрен спор о доначислении организации НДФЛ по договорам выполнения работ, оформленным с самозанятыми плательщиками налога на профессиональный доход (НПД). 

Самозанятые физлица освобождаются от НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Это следует из положений части 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ. Поэтому при выплате дохода самозанятому лицу в рамках договора ГПХ удерживать НДФЛ не нужно. В части 1 статьи 15 Закона № 422-ФЗ установлено, что выплаты, полученные самозанятыми гражданами (не ИП) не облагаются страховыми взносами, если:    ✔   выплаты учитываются при определении налоговой базы по НПД;    ✔   самозанятый сформировал чек на сумму полученного вознаграждения.

Рекомендации самозанятым об изменении в мобильном приложении "Мой налог" 

О привлечении к проектно-изыскательской деятельности специалистов из числа граждан, использующих специальный налоговый режим для самозанятых

О применении налога на профессиональный доход