Письмо Минфина России от 2 марта 2015 г. N 03-07-11/10711

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 марта 2015 г. N 03-07-11/10711

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС сумм дебиторской задолженности по услугам, оказанным организацией в период применения УСН, при переходе на ОСН.

Ответ: В связи с письмом по вопросу включения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость сумм дебиторской задолженности по услугам, оказанным организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, при переходе на общую систему налогообложения Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в Российскую Федерацию, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществленные организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Учитывая изложенное, суммы дебиторской задолженности по услугам, оказанным организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, при переходе на общую систему налогообложения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

[Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 31 марта - 6 апреля 2015 г. N 13]

ГЛАВбух ДНР

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Нормативная база

Постановление Правительства Российской Федерации от 16 мая 2001 г. N 383
Об утверждении перечня сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)

Консультации и аналитика

Налогообложение продажи недвижимости учредителю
Директор (учредитель) ООО хочет продать всю недвижимость ООО себе как ИП. Много ли негативных последствий ждет ООО и ИП в данной ситуации?
Дебиторская задолженность при переходе с УСН на ОСН
При переходе с УСН на ОСН сумму незакрытой дебиторской задолженности по реализованный товарам (работам, услугам), которая была не оплачена контрагентами – должниками на УСН, организация должна включить в состав налоговых доходов по налогу на прибыль на дату перехода с УСН на ОСН (на первое число того года/квартала, в котором организация начала применять ОСН.

Письма и разъяснения

Письмо Минфина России от 18 мая 2026 г. № 03-03-06/1/41224
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при восстановлении сумм НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках благотворительной деятельности
Письмо Минфина России от 1 апреля 2026 г. № 03-07-11/26586
Об определении налоговой базы по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиком при расчетах конечной стоимости государственных контрактов
Письмо Минфина России от 26 декабря 2025 г. N 03-03-06/1/126882
Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций дебиторской задолженности в части, сформированной за счет курсовых разниц
Письмо Минфина России от 13 ноября 2025 г. N 03-03-07/109835
Об особенностях исчисления налоговой базы при переходе с УСН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2024 г. № СД-17-3/2581@
О НДС и налоге на прибыль организаций, если вычеты превышают доход
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июня 2024 N ЕА-4-3/6295@
О порядке применения налога на добавленную стоимость при реализации транспортных средств, приобретённых у физических лиц
Письмо Минфина России от 14 марта 2024 г. N 03-07-14/22741
Об определении налоговой базы по НДС при реализации сельскохозяйственной продукции
Письмо Минфина России от 5 февраля 2024 г. N 03-07-11/8982
Об определении налоговой базы по НДС при предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи акций и (или) долей в уставном капитале хозяйствующего общества
Письмо Минфина России от 27 сентября 2023 г. N 03-07-08/92185
О пересчете иностранной валюты, в которой выражена стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), в рубли при определении налоговой базы по НДС
Письмо Минфина России от 13 сентября 2023 г. N 03-07-14/87315
О включении в налоговую базу по НДС утилизационного сбора в отношении транспортных средств
Письмо Минфина России от 7 сентября 2023 г. N 03-07-11/85424
Об определении налоговой базы по НДС новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг)
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N СД-4-3/480@
О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. N СА-4-7/16152@
О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ
Письмо Минфина России от 23 декабря 2015 г. N 03-07-11/75467
Об определении налоговой базы по НДС при расчетах по договору, обязательство по оплате которого выражено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2023 г. N БВ-4-9/12603
Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков