- Текст
- Связи
- 03.11.2023
Письмо Минфина России от 3 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/105062
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/105062
Об уменьшении в целях налогообложения прибыли рыночной стоимости полученного имущества (имущественных прав) на фактически осуществленные расходы налогоплательщика по формированию налоговой стоимости вклада (взноса) в уставный капитал организации
Департамент налоговой политики в связи с обращением организации сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщается, что на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда), при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками.
Абзацем вторым пункта 1 части второй статьи 250 НК РФ предусмотрено, что для целей главы 25 НК РФ к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организации.
Таким образом, положения главы 25 НК РФ определяют, что в вышеперечисленных случаях, в целях налогообложения прибыли рыночная стоимость полученного имущества (имущественных прав) уменьшается на фактически осуществленные расходы налогоплательщика по формированию налоговой стоимости вклада (взноса) в уставный капитал организации как при первоначальном взносе, так и при дополнительном увеличении уставного капитала.
При реорганизации стоимость полученных долей (акций) определяется в соответствии с пунктами 3-5 статьи 277 НК РФ.
Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов
Текст письма опубликован 21.12.2023 в информационной системе «ГАРАНТ»
-
Список файлов пуст.
-
О государственных и муниципальных унитарных предприятиях
Федеральный Закон Российской Федерации от 14.11.2002 № 161-ФЗ
-
Письмо Минфина России от 10 декабря 2025 г. N 03-03-05/119857
О налогообложении использования не по назначению имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования
-
Письмо Минфина России от 26 марта 2024 г. N 03-03-06/1/26878
Об учете для целей налогообложения прибыли расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям, в том числе включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций
-
Письмо Минфина России от 20 марта 2024 г. N 03-03-06/1/25022
База по налогу на прибыль при уменьшении уставного капитала общества
-
Письмо Минфина России от 12 декабря 2023 г. N 03-03-06/1/120190
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при уменьшении уставного капитала общества
-
Письмо Минфина России от 4 декабря 2023 г. N 03-03-06/1/116625
Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходов в виде имущества и прав, полученных от участника ООО в качестве вклада в имущество такого общества
-
Письмо Минфина России от 29 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/114621
Об определении для целей налогообложения прибыли первоначальной (остаточной) стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал общества
-
Письмо Минфина России от 21 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/111221
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно
-
Письмо ДМинфина России от 15 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/109121
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при уменьшении уставного капитала общества
-
Письмо Минфина России от 15 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/108934
Об учете для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением имущества по договору об отступном
-
Письмо Минфина России от 30 октября 2023 г. N 03-03-06/1/103086
Об исчислении налога на прибыль при уменьшении уставного капитала общества
-
Письмо Минфина России от 24 октября 2023 г. N 03-03-06/1/100926
О налоге на прибыль при реализации доли в уставном капитале ООО
-
Письмо Минфина России от 13 октября 2023 г. N 03-03-06/1/97439
Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль дохода в виде имущества, безвозмездно полученного дочерней организацией от учредителя - некоммерческой организации, доля участия которого в уставном капитале дочерней организации составляет не менее 50 процентов
-
Письмо Минфина России от 27 сентября 2023 г. N 03-03-06/3/92043
Об освобождении от налогообложения налогом на прибыль доходов в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации
-
Письмо Минфина России от 31 августа 2023 г. N 03-03-06/1/83160
Об учете для целей налогообложения прибыли расходов реорганизуемой организации, связанных с созданием имущества (объекта основных средств, не введенного в эксплуатацию), переданного организации (правопреемнику), а также расходов, формирующих первоначальную стоимость этого объекта основных средств, осуществленным самой организацией (правопреемником), в случае ввода в эксплуатацию соответствующего объекта основного средства после реорганизации
-
Письмо Минфина России от 7 мая 2009 г. N 03-03-06/1/304
Об определении стоимости объекта основных средств, дополнительно внесенного учредителем в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью, для целей налогообложения прибыли