+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
28.08.2023
Выбор редакции
  • 28.08.2023

Письмо Минфина России от 28 августа 2023 г. N 03-03-06/1/81502

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 августа 2023 г. N 03-03-06/1/81502

Об определении даты реализации результатов интеллектуальной деятельности для целей налогообложения прибыли

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 1225 и пункта 1 статьи 1259 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) программы для электронных вычислительных машин являются результатами интеллектуальной деятельности (далее - РИД) и относятся к объектам авторских прав.

В соответствии с нормами пункта 4 статьи 1234 ГК РФ исключительное право на РИД или на средство индивидуализации переходит от правообладателя к приобретателю в момент заключения договора об отчуждении исключительного права, если соглашением сторон не предусмотрено иное.

По общему правилу в силу пункта 1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 271 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 271 НК РФ установлено, что датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, датой реализации РИД является дата передачи исключительных прав от правообладателя к приобретателю.

Заместитель директора Департамента                                          А.А. Смирнов

Источник: ГАРАНТ, 05.10.2023

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Консультации и аналитика
  • О моменте признания плательщиком налога на прибыль дохода в виде штрафных санкций за нарушение условий договора

    Условиями договора предусмотрено право Исполнителя потребовать уплаты штрафных санкций от Заказчика. Размеры штрафных санкций предусмотрены в зависимости от сроков простоя работ по вине Заказчика. Поскольку размер штрафных санкций установлен условиями договора, в какой момент Организация - Исполнитель обязана признавать доход в виде штрафных санкций, в момент признания штрафа должником или в какой-то другой момент, установленный статьей 317 НК РФ?
  • Процентный заем от организации (ИП) физическому лицу: доход, матвыгода

    ООО предоставило процентный нецелевой заем сроком на три месяца учредителю физическому лицу, не являющемуся сотрудником. По договору прописано погашение
    единоразово в полной сумме, одновременно с уплатой процентов по ставке 2/3 учетной ставки, действующей на дату внесения денежных средств. Нужно ли начислять проценты сразу при выдаче займа или при получении дохода уже в марте?
  • Дата признания налоговых расходов

    Зависит ли дата признания расходов от времени получения подтверждающих документов?
  • Договор возмездного оказания услуг. Налогообложение у исполнителя, применяющего ОСНО.

    Реализация услуг на территории РФ признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При определении места оказания услуг необходимо руководствоваться ст. 148 НК РФ. В соответствии с первым абзацем п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). НДС исчисляется по налоговой ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
Письма и разъяснения