+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
20.10.2026
Выбор редакции
  • 20.10.2026

Письмо Минфина России от 21 сентября 2026г. № 03-00-06/82851

Письмо Минфина России от 21 сентября 2026г. № 03-00-06/82851

Департаментом налоговой политики рассмотрен запрос от 17.08.2026 по вопросу о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль организаций, налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), а также налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), стоимости товаров, утраченных продавцами на складах оператора электронной торговой площадки, и о порядке документального подтверждения соответствующих расходов и сообщается об отсутствии замечаний и предложений по изложенной позиции в части налога на прибыль организаций и НДС.

При этом в части вопросов налогообложения УСН отмечаем.

Согласно пункту 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 указанной статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

В случае выбора объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик вправе уменьшить доходы на понесенные расходы, в том числе приравненные к внереализационным расходам убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 и подпункт 6 пункта 2 статьи 265 Кодекса).

При этом согласно пункту 7 статьи 346.18 Кодекса установлено, что налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам следующих налоговых периодов налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если налогоплательщик выбирает объект налогообложения "доходы", то налог по УСН исчисляется с суммы доходов, определяемой в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

В случае отсутствия доходов у налогоплательщика налог по УСН составит 0 рублей.

Тогда как на основании пункта 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы", обязаны уплатить сумму минимального налога, исчисленную за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса. При этом минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Кроме того, необходимо учитывать, что налоговая ставка по УСН при объекте налогообложения "доходы" установлена в размере 6 процентов, тогда как налоговая ставка по УСН при объекте налогообложения "доходы минус расходы" - 15 процентов.

Учитывая вышеизложенное, убытки, понесенные налогоплательщиками, выбравшими объект налогообложения "доходы", при определении налоговой базы по УСН не учитываются.

Заместитель директора Департамента             Р.А. Лыков

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
  • Постановление Правительства Российской Федерации от 02.07.2026 № 821

    О порядке осуществления оператором посреднической цифровой платформы проверки содержащейся в размещаемой на посреднической цифровой платформе карточке товара, работы, услуги информации, предусмотренной пунктом 1 части 1 и частью 2 статьи 7 Федерального закона "Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации
Консультации и аналитика
  • Учет убытков: как списать товар после ЧС на складе маркетплейса

    Для списания потерь и признания расходов нужно получить документ, который подтверждает чрезвычайный характер события. Официальное подтверждение — акт МЧС или справка о пожаре. Некоторые маркетплейсы прикладывают копии таких документов к актам инвентаризации — практика есть. Но чтобы не ждать и не зависеть от площадки, запросите справку в территориальном отделении МЧС самостоятельно — укажите адрес поврежденного склада, дату происшествия и приложите документы, подтверждающие нахождение товара на объекте.

    При работе с маркетплейсами бухгалтеры сталкиваются с проблемами — четких правил и разъяснений нет, как считать доходы и расходы непонятно.

    Бухгалтеру придется оформить убытки, провести инвентаризацию без доступа к складу и отразить потери так, чтобы сохранить расходы и не вызвать претензий инспекции.
  • Есть ли ограничения переноса убытков по УСН на будущее в связи с изменением региональной налоговой ставки по УСН "доходы-расходы"?

    Изменение региональной налоговой ставки по УСН "доходы минус расходы" не влечет за собой ограничений на перенос убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, на будущее.
Письма и разъяснения