Письмо Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2025 г. № СД-4-3/10190@

Код формы отчетности по КНД

1151056

Наименование формы отчетности

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Идентификация документа, утверждающего форму отчетности

вид документа

приказ ФНС России

дата утверждения формы отчетности

26.09.2023

номер документа

№ ЕД-7-3/675@

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности

вид документа

приказ ФНС России

дата утверждения формы отчетности

12.09.2025

номер документа

№ ЕД-7-3/781@

Подразделение - разработчик КС

Управление налогообложения юридических лиц

ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон

Андреева Ольга Юрьевна, (99) 24-71

номер версии КС

3

дата заполнения формы КС

ноябрь 2025

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

исходные документы

контрольные соотношения (КС)*

в случае невыполнения КС

№ п/п

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенем квартале (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента"

НРА

1.1

стр.030,040,050,060>0 или=0

ст. 80 НК РФ

если ст. 030,040,050,060? 0, то неправильное заполнение НРА. КС выявляет налогоплательщиков, отразивших в значениях показателей 1 раздела (формирующих начисления в ОКНО) суммы налога с отрицательным значением/ Производится поиск отрицательных сумм (числовых значений со знаком "-").

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.2

   ?ст.030,040,050,060=?ст.140 пр.3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр. 3.4 Р.3

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ

если ? ст. 030,040,050,060 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр. 3.4 Р.3, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" Подраздел 2.1 "Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов"

НРА

1.6

ст.040(с одним из КД по ст. 010 от 01 до 43)=?ст.140 пр.3.2 Р.3 (с соответствующим КД по ст.020) и ?ст.060 пр.3.4 Р.3 (с соответствующим КД по ст.020), или =0 если ст.140 пр.3.2 Р.3 и ст. 060 пр.3.4 Р.3 =0 или не заполнены

п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ

Если ст. 040 ?? ст.140 пр. 3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3, и ?0 если ст.140 пр.3.2 Р.3 и ст.060 пр.3.4 Р.3 =0 или не заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.7.

?ст.040=?ст.140 пр.3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3, или =0 если ст.140 пр.3.2 Р.3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3 =0 или не заполнены

ст. 80 НК РФ

если ? ст.040 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3, и ?0 если ст.140 пр.3.2 Р.3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3 =0 или не заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" Подраздел 2.2 "Сумма исчисленного налога с начала налогового периода"

НРА

1.14

ст.070=?ст.140 пр.3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3, или =0 если ст.140 пр.3.2 Р. 3 и ст.060 пр.3.4 Р.3 =0 или не заполнены

ст. 80 НК РФ

если ? ст.070 ?? ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3, и ?0 если ст.140 пр.3.2 Р. 3 и ?ст.060 пр.3.4 Р.3 = 0 или не заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога"

НРА

1.24

если ст. 070 > 0 и ? 99.99, то ст.100=ст.040*ст.070/100(если ст.020=КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39, 41, 43 и при условии, что ст.090 не>0)

п.1 ст. 310 НК РФ

если ст.100?ст. 040*ст.070/100 (за исключением, когда ст.090>0 или ст.070?0, или ст.070?99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст.040*ст.070/100?1, то ошибки нет.

Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.34

ст.070=25%, если ст.020=КД 09, 11, 12, 28, 29, 31, 32, 39, 43, при условии, что ст.160 не заполнена, если ст.160 заполнена, то ст.070 ? 25%

пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ

если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога

Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.

п. 2 ст. 310 НК РФ

если ст. 070=0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения

п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ

если ст. 070<25%, то возможно необоснованное применение положений МД

Проверка права на применение положений МД.

Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" Подраздел 3.4 "Сведения о доходах и расчет суммы налога по пункту 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации"

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.44а

ст. 001>0

ст. 80 НК РФ

если ст. 001 =0, < 0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.44б

если ст. 050 > 0, то ст.060=ст.030*ст.050

п.6.1 ст. 105.3 НК РФ

если ст.060?ст. 030*ст.050 (за исключением, когда ст.050=0) то возможно неправильное применение ставки налога.

Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

НРА

1.44в

если ст.050=0 то ст.060=0 или указаны прочерки, а по ст.070 указаны прочерки

п.1 ст. 310 НК РФ

если ст.050=0 а ст.060 >0, то возможно неправильное указание ставки налога

В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

сокращение

полное название

НРА

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

АО

Арифмитическая ошибка

РФ

Российская Федерация

НК РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации

МД

Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения

Р.

Раздел

пр.

подраздел

ст.

строка

поп

предыдущий отчетный период

КД

код дохода

<> (или "не равно")

не равно