Приказ Федеральной налоговой службы от 12 сентября 2025 г. № ЕД-7-3/781@

Опубликование: официальный интернет-портал правовой информации (pravo.gov.ru) 31.10.2025 г. N 0001202510310060

Зарегистрировано в Минюсте России 31 октября 2025 г. N 84030

О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"

В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем вторым пункта 1 статьи 289, пунктом 4 статьи 310 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также абзацем первым пункта 1, подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с принятием федеральных законов от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и от 29.11.2024 N 418-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" приказываю:

1. Внести в приложения, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.10.2023, регистрационный N 75776), с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 16.08.2024 N ЕД-7-3/650@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18.09.2024, регистрационный N 79506), следующие изменения:

1.1. В приложении N 1 "Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов":

1.1.1. Штрих-код "10607017" заменить штрих-кодом "01608014", штрих-код "01607024" заменить штрих-кодом "10608021", штрих-код "10607031" заменить штрих-кодом "10608038", штрих-код "10607048" заменить штрих-кодом "10608045", штрих-код "10607055" заменить штрих-кодом "10608052", штрих-код "10607062" заменить штрих-кодом "10608069", штрих-код "10607079" заменить штрих-кодом "10608076", штрих-код "10607086" заменить штрих-кодом "10608083", штрих-код "10607093" заменить штрих-кодом "10608090", штрих-код "10607109" заменить штрих-кодом "01608113", штрих-код "10607116" заменить штрих-кодом "10608120", штрих-код "10607123" заменить штрих-кодом "10608137";

1.1.2. Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

1.1.3. В подразделе 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" раздела 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" лист со штрих-кодом "01607062" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.1.4. Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" дополнить подразделом 3.4 "Сведения о доходах и расчет суммы налога по пункту 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации" согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

1.1.5. Подраздел 4.2 "Сведения о доходах" раздела 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)" изложить в редакции согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

1.2. В приложение N 2 "Порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов" внести изменения согласно приложению N 5 к настоящему приказу.

1.3. Приложение N 3 "Формат представления налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов в электронной форме" изложить в редакции согласно приложению N 6 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2026 года, и применяется для представления налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов начиная с налогового периода за период 2025 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).

Руководитель Федеральной налоговой службы                                            Д.В.ЕГОРОВ

Приложение N 5 к приказу ФНС России от 12.09.2025 N ЕД-7-3/781@

ИЗМЕНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 "ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА СУММ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, И СУММ УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ" К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@

1. Абзац пятый пункта 2 после слов "(далее - подраздел 3.3)" дополнить словами ", подраздела 3.4 "Сведения о доходах и расчет суммы налога по пункту 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - подраздел 3.4)".

2. В абзаце третьем пункта 8 цифру "4" заменить цифрой "8".

3. В пункте 33:

а) в абзаце первом:

после слов "По строкам 030, 040, 050" дополнить цифрами ", 060";

после слов "отчетного (налогового периода) периода" дополнить словами ", а также абзацем первым пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса для налогового периода";

дополнить предложением следующего содержания: "Для налогового периода первый срок уплаты - 28 ноября, второй - 28 декабря, третий - 28 января, для строки 060 "Сумма налога по сроку, установленному в Пункте 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях)" - 28 марта года, следующего за налоговым периодом.";

б) в абзаце третьем после слов "по строкам 110 подраздела 3.2 раздела 3," дополнить словами "а также по строке 060 указываются значения сумм налога, отраженные по строке 060 подраздела 3.4 раздела 3, сформированные по сроку уплаты, отраженному по строке 070 подраздела 3.4 раздела 3,";

в) дополнить абзацами следующего содержания:

"Строка 060 "Сумма налога по сроку, установленному в пункте 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях)" по сроку уплаты 28 марта, года следующего за налоговым периодом, заполняется в Налоговом расчете за налоговый период при отражении в подразделе 3.4 раздела 3 по строке 060 суммы налога.

При отсутствии значений по строке 060 проставляются прочерки.".

4. Пункт 41 после слов "подраздела 3.2" дополнить словами "и по строке 020 "Код дохода" подраздела 3.4".

5. Пункт 42 после слов "подраздела 3.2" дополнить словами "и по строке 020 "Код дохода" подраздела 3.4".

6. В пункте 44 слова "отраженных по строке 130 подраздела 3.2 раздела 3 по соответствующему коду дохода, указанному по строке 020 подраздела 3.2 раздела 3" заменить словами "по соответствующему коду дохода (указанному по строке 020 подраздела 3.2 и по строке 020 подраздела 3.4 раздела 3), и отраженная по строкам 140 подраздела 3.2 и по строкам 060 подраздела 3.4 раздела 3".

7. В пункте 50 слова "отраженных по строке 130 подраздела 3.2 раздела 3" заменить словами "отраженная по всем строкам 140 подраздела 3.2 и по строкам 060 подраздела 3.4 раздела 3".

8. В абзаце втором пункта 52 после слов "в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода" дополнить словами "и в отношении доходов, указанных в пункте 6.1 статьи 105.3 Кодекса".

9. В абзаце первом пункта 76:

после слов "Российской Федерации для" дополнить цифрами "10,";

слова "четырех знаков" заменить словами "восьми знаков".

10. Дополнить главой IX (а) следующего содержания:

"IX (а). Подраздел 3.4. "Сведения о доходах и расчет суммы налога по пункту 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации" раздела 3 Налогового расчета

110(1). В подразделе 3.4 раздела 3 указываются сведения о доходах, приравненные к дивидендам в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса, в связи с самостоятельной корректировкой налоговой базы налогоплательщиком по сделке между взаимозависимыми лицами, одной из сторон которой является иностранная организация, не являющаяся налоговым резидентом Российской Федерации, информация о которой отражена в подразделе 3.1 раздела 3 по соответствующему уникальному номеру, и о суммах налогов с этих доходов.

В целом по разделу 3 одного уникального номера строки 001 заполняется необходимое количество листов подраздела 3.4 в соответствии с количеством осуществляемых в отношении иностранной организации, указанной в подразделе 3.1, корректировок, произведенных согласно пункту 6.1 статьи 105.3 Кодекса.

По строкам 010 - 100 подраздела 3.4 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода с присвоением соответствующего номера по порядку.

Подраздел 3.4 раздела 3 заполняется только за налоговый период, за отчетные периоды подраздел 3.4 раздела 3 не заполняется.

110(2). По строке 010 "Порядковый номер дохода" присваивается номер по порядку, начиная с первого "1", в зависимости от количества осуществленных выплат доходов одной конкретной иностранной организации с указанным в подразделе 3.1 по строке 010 признаком получателя дохода.

При представлении уточненного Налогового расчета с исправлением ошибки, допущенной в предыдущем Налоговом расчете по конкретной выплате (конкретных выплатах) иностранному лицу, следует сохранять присвоенный этой выплате (этим выплатам) порядковый номер из строки 010 подраздела 3.4 раздела 3 предыдущего Налогового расчета.

При представлении уточненного (очередного уточненного) Налогового расчета в связи с неотражением выплаты иностранному лицу в предыдущем Налоговом расчете (добавлением информации о новой выплате) следует продолжать нумерацию строк с кодом 010 подраздела 3.4 раздела 3 предыдущего Налогового расчета для новых записей.

110(3). По строке 020 "Код дохода" указывается код дохода "42" согласно приложению N 6 к настоящему Порядку.

110(4). По строке 030 "Сумма дохода (в рублях)" указывается сумма дохода в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса в связи с самостоятельной корректировкой налоговой базы.

При соблюдении условий применения абзаца третьего пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса подраздел 3.4 раздела 3 не заполняется.

110(5). По строке 040 "Дата выплаты дохода" указывается последний день календарного года, в котором совершена сделка.

110(6). По строке 050 "Ставка налога, в %" указывается ставка налога, применяемая в отношении дохода, отраженного по строке 030.

Если международным договором Российской Федерации установлен льготный режим налогообложения, то проставляется пониженная ставка налога.

При указании по строке 050 значения "0-.-" строки 060 и 070 не заполняются.

110(7). По строке 060 "Сумма налога (в рублях)" указывается исчисленная сумма налога, определяемая как произведение значений строки 030 и строки 050.

Значение по строке 060 учитывается при формировании значения по строкам 040 подраздела 2.1 раздела 2 и значения по строке 070 подраздела 2.2 раздела 2.

110(8). По строке 070 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается дата предельного срока уплаты налога в бюджет Российской Федерации в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса - 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

110(9). По строке 080 "Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога" указываются подпункт, пункт, статья Кодекса и (или) международного договора (соглашения) Российской Федерации по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 030, от налогообложения в Российской Федерации.

110(10). По строкам 090 "Уникальный номер (в отношении которого произведена корректировка)" и 100 "Порядковый номер дохода (в отношении которого произведена корректировка)" отражается информация, если доход, в отношении которого произведена корректировка в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса, был ранее указан в Налоговом расчете в предыдущих отчетных периодах.

По строке 090 "Уникальный номер (в отношении которого произведена корректировка)" указывается в отношении выплаты дохода уникальный номер из строки 001 подразделов 3.1, 3.2 раздела 3 Налогового расчета в предыдущих отчетных периодах.

По строке 100 "Порядковый номер дохода (в отношении которого произведена корректировка)" указывается присвоенный в отношении выплаты дохода порядковый номер из строки 010 подраздела 3.2 раздела 3 Налогового расчета в предыдущих отчетных периодах.".

11. В абзаце втором пункта 127:

после слов "Российской Федерации для" дополнить цифрами "10,";

слова "четырех знаков" заменить словами "восьми знаков".

12. Приложение N 6 "Коды доходов" дополнить строкой следующего содержания:

".

Приложение N 6 к приказу ФНС России от 12.09.2025 N ЕД-7-3/781@

"Приложение N 3 к приказу ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@

ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА СУММ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, И СУММ УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML-файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов в электронной форме.

2. Номер версии настоящего формата 5.04, часть XVI.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T - префикс, принимающий значение NO_DOHINORG;

A_K - идентификатор получателя информации, где: A - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, K - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена. Передача файла от отправителя к конечному получателю (K) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором A. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов A и K совпадают. Каждый из идентификаторов (A и K) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код налогового органа;

O - идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН - последовательность из двенадцати нулей);

GGGG - год формирования передаваемого файла, ММ - месяц, DD - день;

N - идентификационный номер файла (длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML-файла должна иметь следующий вид:

<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>

Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_DOHINORG_1_016_00_05_04_xx, где хх - номер версии схемы.

Расширение имени файла - xsd.

XML-схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML-файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.32 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента. В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке;

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML-файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML-файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: T - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или T(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид T(0-k). В случае если максимальное количество знаков не ограничено, формат имеет вид T(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки и знака (для отрицательного числа), k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, таких как элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю), признак обязательности элемента дополняется символом "К". В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, признак обязательности элемента дополняется символом "М".

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML-схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация";