+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
24.06.2024
Выбор редакции
  • 24.06.2024

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 июня 2024 N СД-4-3/7041@

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 июня 2024 N СД-4-3/7041@

О начисления амортизации в отношении имущества, приобретенного (созданного) собственником за счет бюджетных средств и переданного в уставный фонд унитарного предприятия с закреплением данного имущества за указанным унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения

Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Минфина России от 19.06.2024 № 03-03-08/56931 по вопросу начисления амортизации в отношении имущества, приобретенного (созданного) собственником за счет бюджетных средств и переданного в уставный фонд унитарного предприятия с закреплением данного имущества за указанным унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения.

Доведите данную информацию до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

 Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

Приложение

Письмо Минфина России от 19.06.2024 № 03-03-08/56931

Минфин России в связи с письмом от 14.06.2024 № СД-2-3/8887@ о направлении позиции по вопросу начисления амортизации в отношении имущества, приобретенного (созданного) собственником за счет бюджетных средств и переданного в уставный фонд унитарного предприятия с закреплением данного имущества за указанным унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения, сообщает следующее.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном главой 25 НК РФ (пункт 1 статьи 256 НК РФ).

Виды амортизируемого имущества, которые не подлежат амортизации, указаны в пункте 2 статьи 256 НК РФ.

В силу нормы подпункта 3 пункта 2 статьи 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования.

В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ поименован закрытый перечень средств целевого финансирования, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В указанном перечне получателей бюджетных средств целевого финансирования унитарные предприятия не поименованы.

Следует учесть, что порядок формирования первоначальной стоимости основных средств установлен статьей 257 НК РФ, согласно которому первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов налогоплательщика на его приобретение (сооружение).

При этом первоначальная стоимость имущества, полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, определяется в специальном порядке.

Так, особенности формирования первоначальной стоимости имущества, полученного унитарным предприятием в уставный фонд предприятия установлены положениями абзаца десятого пункта 1 статьи 277 НК РФ.

Согласно положениям вышеуказанного абзаца пункта 1 статьи 277 НК РФ при передаче имущества в уставный фонд унитарного предприятия собственником его имущества первоначальной стоимостью этого имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание), осуществленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Положение данного абзаца пункта 1 статьи 277 НК РФ введено Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», при этом его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2019.

Следовательно, в случае если в уставный фонд унитарного предприятия передается уже созданное имущество, а не передаются бюджетные средства в целях создания (приобретения) этим унитарным предприятием имущества, то стоимость такого полученного имущества определяется на основании абзаца десятого пункта 1 статьи 277 НК РФ. При этом унитарное предприятие вправе начислять амортизацию по данному имуществу для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

Просим довести данную информацию до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

А.В. Сазонов

Текст письма опубликован 24.06.2024 на сайте ФНС, Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Начисление амортизации по законсервированным ОС
  • Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли

    В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация).
  • На какие основные средства, отвечающие стоимостным критериям, установленным по ним Налоговым кодексом, государственные унитарные предприятия не могут начислять налоговую амортизацию

    Если амортизируемое имущество, которое получено унитарным предприятием в оперативное управление или хозяйственное ведение, было создано за счет средств целевого бюджетного финансирования, то амортизация по такому имуществу не начисляется и остаточная стоимость такого имущества для целей налога на прибыль равна нулю (подпункт 3 пункта 2 статьи 256 НК РФ, письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-03-06/3/8819). Аналогичная точка зрения и у Федеральной налоговой службы (см. Суд разъяснил, в каких случаях унитарные предприятия не могут начислять амортизацию).
Письма и разъяснения