Письмо Минфина России от 7 сентября 2023 г. № 03-04-05/85508

О возникновении доходов в виде материальной выгоды, подлежащих обложению НДФЛ, при прощении долга

Вопрос: Для приема на новое место работы работница проходила обучение на курсах. Обучение было оплачено за счет организации, куда она должна была устроиться на работу. В конце обучения необходимость в устройстве на это место работы у нее отпала, и по договоренности с организацией она возместила половину стоимости обучения. Остальная часть стоимости обучения ей была прощена, хотя по условиям ученического договора она была обязана возместить все в полном размере. Работнице сообщили, что сумма прощенного долга является ее доходом, который необходимо задекларировать и уплатить с него НДФЛ. Так ли это?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу о налогообложении доходов физических лиц сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

По общему принципу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При прощении организацией задолженности с физического лица - должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникают экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности, подлежащий налогообложению в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента                              Р.А. Лыков

Источник: ГАРАНТ, 12.10.2023; опубликовано в бухгалтерском приложении к газете "Экономика и жизнь", сентябрь 2023 г. N 38