+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
15.12.2023
Выбор редакции
  • 15.12.2023

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2023 N СД-4-8/15744

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2023 N СД-4-8/15744

О порядке проведения зачетов в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами о порядке проведения зачетов в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в частности, путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога.

Согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 78 НК РФ.

В памятке к письму Федеральной налоговой службы от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@ "О наличии механизма зачисления положительного сальдо в бюджеты субъектов Российской Федерации", доведенному до налоговых органов и имеющемуся в общем доступе, отражен следующий порядок зачета суммы:

1. В случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, денежные средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога;

2. В случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета у налогоплательщика (до наступления срока уплаты по заявлению) денежные средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность;

3. В случае подачи заявления об отмене зачета денежные средства будут зачислены на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа.

Таким образом в случае, когда сумма произведенного зачета превышает сумму начислений, остаток денежных средств подлежит отражению в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) и не учитывается в качестве единого налогового платежа.

Данный механизм также действует в случае отсутствия в ОКНО начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете.

При этом денежные средства, отраженные в ОКНО в результате осуществления зачета по заявлению, могут быть признаны в качестве единого налогового платежа в случае представления налогоплательщиком заявления об отмене зачета в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 78 НК РФ или образования долга.

Исключений в части порядка зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, не предусмотрено.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса                                  Д.С. Сатин

Документ представлен 27.12.2023 в системе КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
  • Приказ Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 № ЕД-7-8/1133@

    Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины
Консультации и аналитика
  • В каком случае налогоплательщику будет отказано в исполнении заявления о распоряжении путем зачета?

    Налогоплательщику направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета в трех случаях: в случае отсутствия у такого налогоплательщика положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о распоряжении путем зачета; в случае, если такой налогоплательщик представил заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо его ЕНС, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица, но при этом у указанного другого лица такая обязанность по уплате налогов отсутствует, либо сумма по заявлению превышает обязанность иного лица (на разницу между суммой заявления и суммой обязанности иного лица); в случае недостаточности положительного сальдо для исполнения заявления в полном объеме (на разницу между суммой заявления и суммой положительного сальдо).
  • Возврат переплаты по налогам и сборам, образовавшейся у ИП после прекращения деятельности

    Если ИП переплатил налоги, и прекратил деятельность, то вернуть эту переплату можно и после «закрытия» ИП. Это возможно при наличии положительного сальдо ЕНС, уточнили в УФНС по Амурской области. Возврат идет на основании заявления по форме КНД 1112542 (утв. приказом ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@). 
  • Как вернуть суммы излишне зарезервированного налога

    Если вы подали заявление о зачёте положительного сальдо ЕНС в счёт предстоящей уплаты НДФЛ, для возврата денег нужно сначала добиться отмены этого зачёта, а затем распорядиться положительным сальдо ЕНС путём возврата. Если налоговая зарезервировала положительное сальдо ЕНС под имущественный налог, отменить такой зачёт можно заявлением об отмене зачёта, полностью или частично.  В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога в соответствии с абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи. В этом случае отмена зачета производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.
Письма и разъяснения
Формы и бланки
  • Форма по КНД 1165171

    Заявление об отмене зачета — это запрос налогоплательщика на возврат средств, ранее зачисленных в счет будущих налоговых обязательств. Включает данные о налогоплательщике и основание для отмены. Подача осуществляется в налоговый орган и должна быть корректной.
  • Форма по КНД 1122030

    Заявление о возврате излишне уплаченной государственной пошлины — это документ для получения обратно суммы, уплаченной ошибки или превышающей установленный размер. Содержит данные о заявителе, реквизиты платежа и основание возврата. Подается в соответствующий орган.
  • Форма по КНД 1122029

    Заявление о зачете излишне уплаченной государственной пошлины — это документ для запроса использования излишков в счет будущих обязательств. Включает данные о заявителе, информации о платеже и основание для зачета. Подается в соответствующий орган для обработки.