+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
18.12.2023
Выбор редакции
  • 18.12.2023

Письмо Минфина России от 18 декабря 2023 г. N 03-03-06/1/122161

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 декабря 2023 г. N 03-03-06/1/122161

Об учете для целей налогообложения прибыли расходов работодателя на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на дохода физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.

Согласно пункту 40 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда налогоплательщик-работодатель вправе учитывать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда (пункт 24.1 статьи 255 НК РФ).

Таким образом, указанными нормами статей 217 и 255 НК РФ предусматривается освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц и возможность учета в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанных сумм, выплачиваемых, в частности, организациями своим работникам. Соответственно, положения пункта 40 статьи 217 НК РФ не распространяются на доходы налогоплательщика, полученные в натуральной форме.

Вместе с тем нормы пункта 24.1 статьи 255 НК РФ также не подлежат применению в случае, если работодатель уплачивает за работника проценты по кредиту (займу) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Одновременно сообщается, что, по мнению Департамента, в случае заключения работником договора займа (кредита), целью которого является погашение полученного ипотечного кредита, то есть целевым назначением такого займа (кредита) фактически является не приобретение и (или) строительство жилого помещения, а погашение ранее возникших обязательств, основания для применения работодателем пункта 24.1 статьи 255 НК РФ и пункта 40 статьи 217 НК РФ отсутствуют.

Заместитель директора Департамента                              А.А Смирнов

Текст письма опубликован 17.01.2024 в информационной системе ГАРАНТ

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Консультации и аналитика
  • Должна ли организация исчислить и удержать НДФЛ со стоимости корпоративного мероприятия для сотрудников?

    Организация должна исчислить и удержать НДФЛ со стоимости корпоративного мероприятия для сотрудников, если есть возможность персонифицировать доход каждого участника. Если персонификация невозможна, НДФЛ не удерживается.
  • Стимулирующие выплаты работникам в налоговых расходах

    В силу пп. 2 п. 2 ст. 253, п. п. 2, 25 ст. 255 НК РФ расходы на оплату труда относятся к расходам, связанным с производством и (или) реализацией, и включают в себя в том числе начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, а также иные виды расходов, произведенных в пользу работников, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Письма и разъяснения