Страховые взносы по трудовому договору, заключенному физическим лицом, не зарегистрированным ИП, с физическим лицом

Согласно ст. 303 ТК РФ при заключении трудового договора работодатель, в том числе физическое лицо, не зарегистрированное ИП, обязано:

оформить трудовой договор с работником в письменной форме;

уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;

оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.

Работодатель – физическое лицо, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, местом заключения трудового договора с работником является территория Донецкой Народной Республики, обязан зарегистрировать трудовой договор с работником в Центре занятости. Это правило распространяется как на ИП, так и на не зарегистрированных физических лиц, которые ранее были зарегистрированы ФЛП, но имеют или заключают трудовой договор с наемным работником.

При наличии с наемным работником трудового договора работодатель – физическое лицо обязан производить уплату страховых взносов в обязательном порядке. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

    организации;

    индивидуальные предприниматели;

    физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков – физических лиц, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) (пункт 2 статьи 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов для плательщиков – физических лиц, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 421 НК РФ).

При этом, датой осуществления указанных выплат признается день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (подпункт 2 статьи 424 НК РФ).

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, обязаны  подавать  в налоговый орган, где они поставлены на налоговый учет, расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Предоставление страхователем сведений о застрахованном лице в Пенсионный фонд

Статьей 1  Федерального Закона Российской Федерации от 01.04.1996 № 27-ФЗ указанные работодатели – физические лица признаются страхователями.

Страхователь обязан в установленный срок представлять органам Фонда сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом (статья 15 Федерального Закона Российской Федерации от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний предоставляются по форме, утвержденной Постановлением ПФ РФ от 31.10.2022 №246п "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ЕФС-1)".

ГЛАВбух ДНР