+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
15.04.2024
Выбор редакции
  • 15.04.2024

Отчетность по НДФЛ и страховым взносам при наличии обособленных подразделений

У ООО три обособленных подразделения: 9304 — головное, 9303 - ОП, 9302 — ОП. В декабре 2023 подали Уведомление о выборе основного подразделения по уплате и отчетам по НДФД - головное. Затем уже в марте с нами связалось министерство и по согласованию с ними мы 04.03.24 направили Уведомление о выборе основного подразделения, указав основным 9303. Думали, что у ООО будет два отчета один — за головное подразделение в 9304 (г.о. Харцызск), а второй 9303 (г.о Донецк), куда подаем расчет 6-НДФЛ по подразделениям 9303 и 9302. Но мне в налоговой по Ворошиловскому району стали объяснять, что мы им должны сдавать отдельно два отчета - по 9303 и 9302? Это так?

Ответ.

Отчет 6-НДФЛ необходимо представлять отдельно по каждому подразделению. Форма головного офиса сдается в ИФНС, где компания зарегистрирована, отчеты по ОП – в ИФНС по месту их нахождения. Например, головная фирма, имеющая 3 подразделения, должна подать 4 отчета – на себя и каждое ОП, даже если все они состоят на учете в одной инспекции.

Представление 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Согласно седьмому абзацу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений, в случае, если место нахождения организации и ее ОП - территория одного муниципального образования либо если ОП имеют место нахождения на территории одного муниципального образования, представляют 6-НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения организации.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого ОП. Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по НДФЛ. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество ОП на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления 6-НДФЛ.

Приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622 утверждена форма уведомления, ее формат и порядок заполнения.

Однако если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего ОП, то суммы НДФЛ с доходов работников таких подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого из них. Расчеты 6-НДФЛ, заполненные по таким ОП, также нужно представлять по месту учета каждого обособленного подразделения. В такой ситуации НК РФ не предоставляет налоговым агентам возможности самостоятельно выбирать подразделение, через которое бы перечислялся налог и предоставлялись справки и расчеты.

В случае заполнения расчета по форме 6-НДФЛ организацией, имеющей ОП, в поле "КПП" указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения. При указании организацией, имеющей обособленные подразделения, в 6-НДФЛ некорректного КПП, представляется уточненный расчет. При этом по строке "Номер корректировки" при представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ указывается номер соответствующей корректировки ("1--", "2--", "3--" и так далее) (п. 21 Порядка).

При представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленных подразделений в титульной части следует указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц - получателей дохода. Технически обеспечена возможность представления нескольких актуальных расчетов по форме 6-НДФЛ за один налоговый период с одним номером корректировки, различающихся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, ОКТМО).

В поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или ОП организации.

Отчеты и уведомления по РСВ я ведь сдаю только по месту регистрации, а не по ОП?

Ответ.

ОП заполняет и сдает эти отчетные формы (Персонифицированные сведения о физических лицах (форма КНД 1151162), Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111)) по месту своего учета только если самостоятельно выплачивает своим сотрудникам заработную плату и имеет расчетный счет.

В остальных случаях отчетность по страховым взносам за обособленное подразделение сдает головная организация.

Порядок уплаты страховых взносов обособленными подразделениями организаций установлен пунктами 11 - 14 ст. 431 НК РФ. В силу п. 7, п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление РСВ, а также персонифицированных сведений о физических лицах производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено п. 14 ст.431 НК РФ.

Таким образом, обособленные подразделения, находящиеся на территории РФ, обязаны уплачивать страховые взносы при выполнении условия, что такие подразделения наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц. Наделить соответствующими полномочиями плательщик может только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке.

В таком случае сумма взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому подразделению (п. 12 ст. 431 НК РФ). Обособленное подразделение, исчисляющее и уплачивающее страховые взносы, платит их и отчитывается по ним в налоговый орган по месту своего нахождения в том порядке, который установлен главой 34 НК РФ для организаций.

Материал по теме: Уплата налогов и представление отчетности обособленными подразделениями

 

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
  • Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.07.2025 г. N 463н

    Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения, а также выделения структурных подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы
  • Приказ Федеральной налоговой службы от 4 сентября 2020 г. N ЕД-7-14/632@

    Об утверждении форм и форматов документов, предусмотренных статьями 23, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения этих форм, признании утратившими силу отдельных положений и приложений к приказам Федеральной налоговой службы
Консультации и аналитика
Письма и разъяснения
Формы и бланки