Дата фактического получения работниками дохода, облагаемого НДФЛ, в виде питания

Оплата работникам питания является их доходом в натуральной форме, а значит, облагается НДФЛ.

Исключением является питание, предоставляемое по требованию закона (например, молоко «вредникам»).

При этом порядок определения даты фактического получения дохода в виде питания НК РФ не установлен.

По мнению Минфина, такой датой в общем случае является день оплаты (частичной оплаты) организацией питания за работников (см. письмо Минфина от 22.09.2023 № 03-04-06/90580).  Отметим, что и ранее Минфин высказывал данную точку зрения).

Есть мнение, что дата фактического получения дохода в виде оплаты питания зависит от конкретной ситуации:

   ●   если работодатель выдает работнику продукты, стоимость которых уже известна, то датой фактического получения дохода будет день передачи этих продуктов (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);

   ●  если работодатель оплачивает питание и не может сразу определить стоимость питания каждого работника, то датой получения дохода будет день, когда работодателю станет известен размер дохода конкретного работника.

Например, при организации питания в столовой (в том числе собственной) это может быть дата отчета (или иного расчета) столовой с расчетом стоимости питания, полученного каждым сотрудником.

Заметим, что с выплат в натуральной форме НДФЛ удержать невозможно. Поэтому исчисленный налог нужно удержать при выплате любых денежных средств работнику. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не должна превышать 50 % суммы выплачиваемого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). 

Если в течение календарного года налоговый агент не смог удержать исчисленный НДФЛ, ему необходимо сообщить письменно в инспекцию по месту учета, а также самому налогоплательщику о суммах дохода и неудержанного НДФЛ не позднее 25 февраля следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Рекомендуем во избежание претензий от налоговых органов,  так как Минфин может в ответе дать общую информацию без разъяснений по сути изложенного вопроса, уточнить их позицию по определению даты фактического получения дохода в виде оплаты питания в вашем конкретном случае.

Главбух ДНР