Декларирование плательщиками ДНР выплаченной зарплаты физическим лицам в декабре 2022г. и январе 2023 года. Уплата подоходного налога (НДФЛ).

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса).

Таким образом, если заработная плата (оплата труда) за выполнение трудовых обязанностей в до 31 декабря 2022 года (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится к другому налоговому периоду.

В этой связи, выплаченная работникам организации или предпринимателя заработная плата не позднее 30.12.2022, а также исчисленный, удержанный и перечисленный в бюджет при выплате подоходный налог  подлежат отражению плательщиками ДНР в декларации по подоходному налогу по форме, утвержденной Приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 312 от 28.08.2019г.

В соответствии с пунктом 125.1 статьи 125 Закона ДНР «О налоговой системе», который применялся в Донецкой Народной Республике до 1 января 2023г., при выплате дохода физическим лицам организация и предприниматель, являющийся налоговым агентом налоговым по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога, обязан был его, соответственно, исчислить, удержать и перечислить в бюджет ДНР в день выплаты дохода.

Если налоговыми агентами уплата подоходного налога с выплаченного дохода физическим лицам в 2022 году не была произведена до 30 декабря 2022 года включительно, то, на основании пункта 3 Положения о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Донецкой Народной Республики в переходный период (Указ Главы ДНР № 31 от 22.11.2022г.), уплата сумм налоговых обязательств за налоговые (отчетные) периоды, последний день которых приходится на 31 декабря 2022 г. или до окончания 2022 г., производится в течение 10 рабочих дней, следующих за предельным сроком представления налоговой отчетности. А неисполненные налоговые обязательства юридических лиц и физических лиц - предпринимателей за налоговые (отчетные) периоды до 1 января 2023 г., не погашенные по состоянию на 1 июля 2023 г., учитываются в сальдо единого налогового счета, ведение которого осуществляется налоговыми органами в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 5 Положения).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции налоговые агенты с 1 января 2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление сумм НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@ (в редакции приказа ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/881@).

Заработная плата, выплаченная с 1 января 2023 года, и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в Справке к нему.

При перечислении НДФЛ с заработной платы, выплаченной с 1 января 2023 года налогоплательщик производит его уплату применяя образцы заполнения платежных документов:

- при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж) -  Приложение № 1;

- при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации - Приложение№ 3.

См. Письмо Федеральной налоговой службы России от 09.11.2022г. № БС-4-11/15099@ Об исчислении, уплате и декларировании НДФЛ в 2023 году. Единый налоговый счет (ЕНС). Как заполняется платежный документ на перечисление Единого налогового платежа. Образцы заполнения платежных документов с 01.01.2023г.

ГЛАВбух ДНР