НДФЛ при заправке личного автотранспорта работника

Относительно выданного работнику ГСМ для заправки своего автомобиля в служебных целях следует прежде всего обратить внимание на положение п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Среди доходов налогоплательщика в натуральной форме, учитываемых при определении налоговой базы, в пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ указана, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Указание на «интересы налогоплательщика» в данном случае является определяющим, поскольку если оплата производится не в интересах самого налогоплательщика, а в интересах иного лица (в данном случае работодателя), то такая оплата при определении налоговой базы не учитывается. В письме Минфина России от 14.05.2018 № 03-03-06/1/31933 указано, что в целях освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости топлива, приобретаемого сотрудниками для нужд организации, в организации должны иметься документы, подтверждающие факт осуществления соответствующих расходов для служебных целей (а путевые листы как раз и будут подтверждать служебный, а не личный характер расходов), а также суммы произведенных в связи с этим расходов. При отсутствии такового подтверждения у сотрудников в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ могут возникать доходы в натуральной форме.

Соответственно, оснований для освобождения от налогообложения доходов, полученных работниками в таком случае, не будет. И, как следствие, НДФЛ с доходов в натуральной форме нужно рассчитать в день их выдачи (подп. 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговая база – стоимость переданных товаров (работ, услуг, иного имущества). Ее определите с учетом НДС и акцизов в порядке, предусмотренном статьей 105.3 Налогового кодекса РФ. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ. Если сотрудник оплатил часть стоимости товаров (работ, услуг), эту сумму исключите из налоговой базы (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ). В таком случае организация (ИП) должны восстановить входной НДС по части топлива, использованного работником на личные нужды.

Главбух ДНР