По вопросу последствий неудержания НДФЛ при выплате дохода физическому лицу и его доудержания при последующей выплате

ИП арендовало у физического лица транспортное средство. Обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в 1 квартале 2025 года ИП не выполнил. Удержали НДФЛ только в апреле и перечислили. За 1 квартал подали уточненную форму 6-НДФЛ (деньги есть на ЕНС). Какая ответственность грозит ИП за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ?

Ответ.

По общему правилу если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которую необходимо было удержать/перечислить в бюджет (п.1 ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица.

Штрафа при неудержании/неперечислении НДФЛ можно избежать при соблюдении следующих условий (п.2 ст. 123 НК РФ):

●	6-НДФЛ представлен в ИФНС своевременно;
●	в расчете 6-НДФЛ отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
●	налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению НДФЛ до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговиками факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период.

Полагаем, что в рассматриваемой ситуации к налоговому агенту ИФНС не имеет оснований применить штраф, так как налоговый агент:

неудержанный НДФЛ доудержал со следующих денежных выплат физлицу;

им представлен уточненный расчет по форме 6-НДФЛ (п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Главбух ДНР | Телеграм

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Список тегов пуст.