Право физического лица, проживающего в ДНР, на налоговый вычет на детей, если у него отсутствует гражданство РФ

Вопрос. Работник не имеет гражданства РФ (паспорт гражданина Украины с постоянной пропиской в городе Донецке). Положен ли ему налоговый вычет по НДФЛ на детей в возрасте до 18 лет?

Ответ. Налоговый вычет по НДФЛ — это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Налоговые вычеты могут уменьшить те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ). Данная ставка применяется только к доходам налоговых резидентов РФ. А значит, уменьшить доходы на вычеты налоговый нерезидент РФ не вправе, поскольку для них предусмотрена иная ставка — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Физическое лицо признается налоговым резидентом, если находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В 2023 году жители новых регионов являются российскими налоговыми резидентами. Основание: часть 3 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2022 N 564-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Таким образом, независимо от гражданства, на детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, имевшие постоянное место жительства на территории Донецкой Народной Республики по состоянию на 30.09.2022 года, на каждую дату получения ими дохода в течение 2023 года, которые имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, усыновителям, опекунам или попечителям детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

См. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 февраля 2023 г. N 03-04-05/13735 Об определении налогового статуса физических лиц, имевших постоянное место жительства на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области по состоянию на 30 сентября 2022 г. Подтверждение статуса резидента РФ физическими лицами, имевшими в 2022-2023 годах постоянное место жительства на территории Донецкой Народной Республики. Стандартные вычеты по НДФЛ на детей. Налоговые вычеты по НДФЛ.

ГЛАВбух ДНР