Профессиональные вычеты по НДФЛ у ИП, адвокатов, нотариусов по расходам, связанным с использованием справочных правовых систем, бухгалтерских программ и т.п.

ИП на ОСНО приобрело программу для ведения учета стоимостью 62 000руб. Подлежит ли она налоговой амортизации или сразу можно взять ее стоимость в налоговые расходы?

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессионального налогового вычета.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком НДФЛ в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному главой 25 НК РФ.

Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее лимита стоимости амортизируемого имущества, определенного п. 1 ст. 256 НК РФ. На основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ могут учитываться и расходы, связанные с приобретением прав на использование СПС или бухгалтерских программ, иного аналогичного ПО, если они предоставляются по лицензионному соглашению.

Соответственно, все подобные расходы (независимо от способа их оформления) ИП, адвокаты, нотариусы и прочие самозанятые лица вправе учитывать в составе профвычета по НДФЛ при условии обоснованного документального подтверждения понесенных расходов и их оплаты.

Согласно пп. 10 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (раздел VI Книги учета), относятся расходы на оплату информационных услуг, в частности приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании. В других подпунктах п.47 Порядка расходы на приобретение программ для ведения учета прямо не поименованы. В то же время, перечень этих расходов остается открытым. Прямо не поименованные расходы отражаются в КУДиР индивидуального предпринимателя в составе прочих расходов на основании пп.19 п.47 Порядка.

ГЛАВбух ДНР