Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам

Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, могут уменьшить свои доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 13%, на профессиональные налоговые вычеты.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (см. письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-04-05/21172). Определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, налогоплательщики должны самостоятельно.

Налоговым законодательством перечень документов, подтверждающих произведенные расходы физическим лицом, выполняющим работы (оказывающим услуги) по договорам гражданско-правового характера, не установлен. Полагаем, такими документами могут быть:

товарные чеки;

платежные поручения;

чеки ККТ;

другие платежные документы.

Документы должны быть оформлены в установленном законодательством порядке.

Для лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам, ст. 221 НК РФ не установлено, в каком порядке им следует определять свои расходы. Важно только, чтобы такие расходы не были учтены при вычете ранее. Кроме того, имеет значение характер гражданско-правового договора, по которому физлицо получет доход. Так, в письмах Минфина России от 15.03.2017 N 03-04-05/15280, от 05.10.2016 N 03-04-05/58057, от 30.04.2015 N 03-04-05/25291 разъяснено, что договор найма жилого помещения хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг). Поэтому оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется.

Физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, могут получить вычет у налогового агента путем подачи ему письменного заявления.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода налоговым органом при подаче налогоплательщиком декларации по НДФЛ.

Главбух ДНР