Проценты по депозитам (банковским вкладам), полученные ИП на ОСНО

Если ИП применяет ОСНО, то проценты по депозиту не должны отражаться в 3-НДФЛ. Такой позиции придерживается Минфин.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214.2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (пункт 4 статьи 229 НК РФ).

Исключений в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, в частности, физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, в статье 214.2 Кодекса не предусмотрено.

При этом пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, указанные в статье 214.2 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

При этом указанный доход не нужно отражать в декларации 3-НДФЛ за соответствующий год, поскольку контролирующий орган самостоятельно осуществляет исчисление налога на основании сведений, полученных от кредитных организаций, направляя налогоплательщику налоговое уведомление с суммой НДФЛ, рассчитанной с превышения необлагаемого минимума. Уплата налога должна быть произведена до 1 декабря следующего года.

Аналогичным образом производится исчислении НДФЛ с процентов по вкладам ИП, учитывая, что положения НК РФ не содержат отдельных требования для ИП в отношении вкладов, что также отмечено в письме Минфина от 26.03.2025 № 03-04-07/29855.

Вместе с тем, ФНС придерживается иной позиции.

По мнению представителей ФНС России, налогообложение зависит от того, в каком качестве физическое лицо заключает договор банковского вклада (счета), от обстоятельств заключения договора (к таким обстоятельствам относятся: источник внесения денежных средств, наличие у банков разных условий обслуживания физических лиц и индивидуальных предпринимателей и т. п.). При указании статуса индивидуального предпринимателя в комплекте документов, внесении на депозит средств, полученных от предпринимательской деятельности, в безналичной форме с расчетного счета предпринимателя порядок налогообложения может определяться применяемой ИП системой налогообложения.

Независимо от статуса ФЛ сведения по вкладам будут направлены в ФНС. Но Информация о физическом лице передается банком единым документом, с включением в него данных о доходах, полученных физическим лицом в том числе в качестве ИП.

Форма представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) содержит специальное поле для отражения совокупной суммы выплаченных банком (его филиалами) процентов физическому лицу по счетам, открытым физическим лицом с целью ведения предпринимательской деятельности, или по вкладам (депозитам) физического лица, заключившего с банком договор банковского вклада (депозита) с указанием своего статуса индивидуального предпринимателя.

Налоговые органы, на основе полученной от банков информации, будут осуществлять расчет налоговой обязанности физического лица, в том числе с учетом наличия статуса ИП и применяемого режима налогообложения (приказ ФНС от 10 октября 2024 г. N ЕД-7-11/845@).

В ней предусмотрено две строки, в которых банки должны указать:

- сумму полученных за год процентов — всего;

- отдельно из них — сумму процентов, полученных по счетам, открытым в качестве ИП.

При этом, доходы, полученные в виде процентов от вкладов на расчетных счетах индивидуальных предпринимателей, не включаются в сводное уведомление, на основании которого физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, получающие доходы в виде процентов по вкладам на расчетные счета индивидуального предпринимателя, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

В общем случае при отражении в декларации 3-НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, следует использовать код дохода 14 (смотрите Приложение N 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 19.09.2024г. N ЕД-7-1/757@).

Главбух ДНР | Телеграм