Расходы ИП на ОСНО на собственное обучение

ИП на ОСНО желает пройти курсы по программированию 1С. Может ли он включить в расходы данное обучение?

Ответ. Да, но при соблюдении определенных требований.

В состав профессионального вычета расходы на собственное обучение включить нельзя.

По общему правилу при расчете НДФЛ сумму полученных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), предприниматель может уменьшить на профессиональные налоговые вычеты.

Перечень расходов, которые предприниматель вправе учесть в составе профессионального вычета, соответствует составу расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль по правилам главы 25 НК. Об этом сказано в пункте 1 статьи 221 НК. Перечень групп расходов, которые предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета, приведен в пункте 16 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, пункте 2 статьи 253 НК. У организаций при расчете налога на прибыль в состав прочих расходов можно включить стоимость обучения сотрудника по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам. Например, расходы на обучение в вузе, на курсах повышения квалификации, в колледже (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК).

Но, ИП не может выступать по отношению к себе работодателем (ст. 20 ТК РФ), поэтому учесть в составе профессионального вычета расходы на собственное обучение не получится.

Социальный вычет

При этом предприниматели на ОСНО вправе уменьшить доходы от предпринимательской деятельности на социальные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 219 НК). В частности, социальный вычет на обучение.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 -7 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период (п. 2 ст. 219НК).

Какие подтверждающие документы необходимо оформить в организации, проводящей обучение?

Социальный вычет удастся получить, только если проходили обучение в образовательном учреждении или организации. Причем их организационно-правовая форма не имеет значения: это может быть государственное, муниципальное либо частное учебное заведение. Главное, чтобы их статус подтверждала лицензия на образовательную деятельность или иной документ. Чтобы получить вычет у вас должны быть:

- договор на обучение с образовательным учреждением или организацией;

- платежные документы, подтверждающие оплату обучения. Подтвердить оплату обучения можно такими платежными документами:

- кассовые чеки или БСО утвержденного образца;

- квитанции банка о перечислении денег на счет;

- извещение небанковской кредитной организации, которая перевела деньги по поручению человека через терминалы самообслуживания на счета образовательных учреждений или организаций;

- выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька), заверенные оператором платежной системы;

- другие документы, подтверждающие факт оплаты обучения.

3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Все ИП на ОСНО сдают декларацию 3-НДФЛ — это обязательно. При сделках с личным имуществом, не вовлеченным в бизнес, и праве на имущественные или социальные вычеты в декларации просто заполняют дополнительные строки по другим кодам. Сдавать разные 3-НДФЛ по предпринимательской деятельности и доходам/расходам физлица не нужно.

Главбух ДНР