Социальные вычеты по НДФЛ в упрощенном порядке

С 1 января 2024 года социальный налоговый вычет можно получить:

 - в упрощенном порядке;

 - у работодателя;

 - в налоговой инспекции, представив декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие документы.

Социальные вычеты «упрощенно»

Упрощенно – это значит физлицу не нужно подать декларацию и подтверждающие документы в налоговую. Такие поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.

Обратите внимание! Социальные вычет за 2023 год в указанном упрощенном порядке получить нельзя. Новый порядок действует только с 1 января 2024 года. И речь идет о расходах, которые произведены после этой даты. За перечисленными ниже вычетами за текущий налоговый период (календарный год) налогоплательщик может обратиться к работодателю, а за предыдущие периоды – в налоговый орган, представив декларацию по НДФЛ. Если в ходе проверки декларации налоговый орган выявит несоответствие сведений в документах, он может истребовать у налогоплательщика иные документы, подтверждающие факт оказания услуг и сумму понесенных расходов (новый п. 4 ст. 219 НК РФ).

Вот по каким расходам можно получить социальный вычет в 2024 году упрощенно:

 • на обучение в образовательных организациях;

 • на медицинские услуги, оказанные самому налогоплательщику его супругу (супруге), родителям и детям (в том числе усыновленным);

 • на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников;

  • на уплату взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов;

  • на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет);

  • на физкультурно-оздоровительные услуги*, оказанные самому налогоплательщику и его детям.

* С 2022 г. гражданам предоставляется социальный налоговый вычет за физкультурно-оздоровительные услуги. Последние должны быть оказаны организациями и предпринимателями, включенными в специальный перечень. В 2024 г. в него войдут 4 088 субъектов, занятых в области физкультуры и спорта в качестве основного вида деятельности. Минспорт России определил перечень физкультурно-спортивных организаций и индивидуальных предпринимателей для получения физлицами налогового вычета за занятия спортом в 2024 году. Ожидаемо, в данном перечне отсутствуют физкультурно-оздоровительные организации и ИП Новых регионов для получения спортивного соцвычета на 2024 г.

Что нужно для «упрощенного» вычета

Для получения социального налогового вычета в упрощенном порядке нужно в ИФНС представить:

    • заявление по утвержденной форме;

    • унифицированный документ – справку об оплате (уплате) соответствующих услуг (взносов).

Приказом от 12 октября 2023 г. № БВ-7-11/734@ ФНС России утвердила формы документов, используемых при получении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке. Речь идет о заявлениях в бумажном и электронном видах, а также о формах сообщений о невозможности получить вычет.

Справка об оплате услуг выдается организацией (ИП) по запросу физического лица (либо его супруги (супруга)). Она включает всю исчерпывающую информацию о понесенных расходах и заменяет все остальные подтверждающие документы.

Унифицированная справка является подтверждающим документом по расходам:

- на оплату обучения (форма справки для представления в ИФНС утверждена приказом ФНС от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/755@);

- на оплату медицинских услуг (форма справки для представления в ИФНС утверждена приказом ФНС от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/824@);

- на оплату физкультурно-оздоровительных услуг (форма справки для представления в ИФНС утверждена приказом ФНС от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/756@);

- на уплату страховых взносов (форма справки для представления в ИФНС утверждена приказом ФНС от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/736@);

- на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (форма справки для представления в ИФНС утверждена приказом ФНС от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/737@).

Наряду с перечисленными способами вычеты на обучение, на лечение (кроме расходов на лекарства), на пенсионные и страховые взносы, на фитнес можно будет получать в упрощенном порядке по правилам нового п. 3.1 ст. 221.1 НК РФ. Это возможно при условии, что организации, оказывающие соответствующие услуги, передали налоговой документ, подтверждающий расходы налогоплательщика.

О том, что налогоплательщик может заявить вычет в упрощенном порядке, он узнает из личного кабинета. Там появится предзаполненное заявление на вычет, которое формируется:

    • не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, – если налоговая получила данные от организаций до 25 февраля,

    • в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, – если сведения налоговая получила после 25 февраля.

Если в личном кабинете появилось предзаполненное заявление, то налогоплательщику останется только его сформировать и отправить. Точного срока налоговое законодательство не содержит. Соответственно, сделать это можно в любое время в течение года (по аналогии со сроком представления декларации по форме 3-НДФЛ, если в ней заявляются только вычеты). При этом в заявлении указываются реквизиты банковского счета для возврата денежных средств. Отметим, что наличие такого заявления в личном кабинете не лишает налогоплательщика возможности обратиться за вычетом в обычном порядке.

После того как налогоплательщик заполнил и отправил заявление, налоговая проводит его камеральную проверку в ускоренным срок, а именно в течение 30 календарных дней с момента подачи заявления (в отдельных случаях срок может быть продлен до трех месяцев). Если нарушений не обнаружено, решение о предоставлении вычета принимается в течение трех дней после завершения проверки. При наличии положительного сальдо на ЕНС налоговая направляет в Федеральное казначейство поручение на возврат не позднее следующего дня после вынесения решения о возврате.

Иначе обстоят дела с вычетом на приобретение лекарственных средств: для такого вычета, как и прежде, необходимо представить кассовые чеки или иные подтверждающие оплату документы. Причем предоставить их в налоговую должен именно налогоплательщик, нельзя переложить эту обязанность на организации, реализующие лекарства (аптеки и пр.). Кроме того, вычет на приобретение лекарств нельзя применить в упрощенном порядке.

Отметим, что упрощенный порядок применения социальных вычетов не применяется к расходам, понесенным до 01.01.2024 (см. письмо ФНС России от 02.08.2023 № БС-4-11/9898@).

НДФЛ при досрочном расторжении договора страхования, по которому были предоставлены вычеты. Особый порядок налогообложения действует при досрочном расторжении договора:

- добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;

- добровольного страхования жизни в связи с дожитием гражданина до определенного возраста (срока) либо наступлением иных событий в жизни гражданина, а также с его смертью;

- негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;

- обязательного пенсионного страхования, заключенного с негосударственным пенсионным фондом.

Страховые компании (негосударственные пенсионные фонды) выплачивают денежные средства (выкупные суммы) лицу при расторжении договора, выступают налоговым агентом по НДФЛ. При этом в налоговую базу включаются уплаченные гражданином  суммы страховых взносов, по которым он получил социальный налоговый вычет по пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Налоговый агент может не удерживать НДФЛ с уплаченных страховых взносов, если физлицо представит справку из налогового органа о том, что оно не получило вычет (пп. 2 и 4 п. 1ст. 213 НК РФ).

С 01.01.2024 налогоплательщик может не предоставлять эти сведения для освобождения от НДФЛ, так как их передаст страховой компании (негосударственному пенсионному фонду) налоговая инспекция (новый п. 1.2 ст. 213 НК РФ).

ГЛАВбух ДНР