Стандартный вычет по НДФЛ работнику с выплат по договорам ГПХ

Заказчик удерживает НДФЛ с выплат исполнителям по договорам ГПХ.  Вознаграждение, которое компания выплачивает физлицу, с которым оформлен договор ГПХ на работы или услуги, облагается НДФЛ. И возмещение расходов исполнителя – тоже.

Предприятие или ИП, которые по таким договорам выплачивают деньги физлицу, нельзя назвать работодателем, ведь трудовых отношений здесь нет. Тем не менее, такая организация является для физического лица источником дохода.

Кроме того, она выступает как налоговый агент по НДФЛ. То есть исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы с выплат в пользу физических лиц. Налогоплательщиками при этом являются сами физлица. Даже несмотря на то, что сами они для уплаты налога ничего не делают. За них все делает налоговый агент.

Кроме того, исполнителю по ГПХ по его заявлению надо предоставить стандартный детский вычет по НДФЛ.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса основная налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 -221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 218 Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, стандартного налогового вычета на детей.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется (абзацы шестнадцатый и семнадцатый подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса).

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В этой связи при выплате сумм вознаграждений в пользу физического лица, полученных таким физическим лицом по гражданско-правовому договору, основная налоговая база налогоплательщика может быть уменьшена организацией - налоговым агентом на стандартные налоговые вычеты на детей при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 218 Кодекса.

Главбух ДНР