Штрафы ГИБДД: отражение в расходах и возмещение

Оказываем транспортные услуги на коммерческой основе. Водитель получил штраф за неправильную парковку и подает эту сумму к возмещению, предоставив авансовый отчет. Правомерно ли это и как это отобразить в учете?

Ответ.

К административной ответственности за правонарушения в области дорожного движения и административные правонарушения в области благоустройства территории, предусмотренные законами субъектов РФ, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ).

Заплатить штраф может и водитель, ведь именно он фигурирует в постановлении. При этом не имеет значения тот факт, что автомобилем владеет организация. Однако после уплаты штрафа работник имеет право потребовать от работодателя компенсировать эти затраты.

Таким образом, требование работника компенсировать ему уплаченный за организацию штраф является правомерным. 

При этом, работник вправе возместить штраф, но сделать это он может только добровольно. Принудить его работодатель не может. Если так происходит, водитель может это оспорить. Суды обычно не признают административный штраф прямым действительным ущербом, который должен компенсировать работник в соответствии со ст. 238 ТК РФ, поэтому считают, что удержания из зарплаты незаконны.

Если водитель согласен выплатить сумму штрафа, с него нужно взять письменное заявление об этом. Возместить штраф он может, перечислив его сумму на счет или внеся наличные средства в кассу компании.

Все случаи, когда производится удержание из зарплаты, перечислены в ч. 1 ст. 137 ТК РФ. Среди них нет основания, позволяющего удержать сумму административного штрафа. Поэтому даже если работник написал согласие на его возмещение, лучше выплатить ему всю зарплату целиком.

Учет в бухгалтерии

Расходы на штрафы за нарушение ПДД не связаны с производством, торговлей, оказанием услуг или выполнением работ. Их относят к прочим расходам, список которых является открытым (Раздел III ПБУ10/99). Отражаются в учете такие суммы на момент их признания. То есть на день, когда компания решила платить штраф, а не оспаривать его. Вот типичные проводки:

   ●   Дт 91-2 Кт 76 — штраф отражен в прочих расходах;

   ●   Дт 76 Кт 51 — сумма штрафа перечислена в бюджет.

Сумма, полученная от работника в счет возмещения штрафа, относится к прочим доходам (ПБУ 9/99). На дату, которая указана в согласии водителя компенсировать штраф, ее отражают в бухучете. Проводки такие:

   ●   Дт 73 Кт 76 — сумма штрафа к возмещению;

   ●   Дт 51(50) Кт 73 — работник перечислил деньги на расчетный счет (внес в кассу);

   ●   Дт 73 Кт 91-1 — сумма возмещения включена в состав прочих доходов.

Налоговый учет штрафа

Вне зависимости от обстоятельств наложения и уплаты штрафа за нарушение ПДД, его сумма не уменьшает базу по налогу на прибыль. Это прямо прописано в п. 2 ст. 270 НК РФ. Если штраф уплатил сотрудник, а компания его сумму возместила, признать это обоснованными расходами и уменьшить налоговую базу тоже не выйдет.

Если работник штраф возместил, компания получила доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Он увеличивает базу по налогу на прибыль и налогу при УСН. Доход нужно учесть на дату:

НДФЛ. Дорожный штраф, оплаченный организацией за своего водителя, не образует у последнего налогооблагаемого дохода (письмо Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2020 г. N БС-4-11/19985@).