Письмо Минфина России от 26 июня 2024 N 03-15-05/59703

О страховых взносах с сумм материальной помощи, выплачиваемых организацией своим работникам

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 23.06.2024, по вопросу обложения страховыми взносами сумм материальной помощи, выплачиваемых организацией своим работникам, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 и пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками своим работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим работникам от террористических актов на территории Российской Федерации, работникам в связи со смертью члена (членов) его семьи и работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Кроме того, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса также не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Иные суммы материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам, не упомянутые в подпунктах 3 и 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента
В.А. Прокаев