Письмо Федеральной налоговой службы от 08.08.2023 N СД-4-3/10139@

О порядке уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров с территорий государств-членов ЕАЭС на территории свободных (специальных, особых) экономических зон Российской Федерации

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 25.07.2023 № 03-07-15/69775 по вопросу, касающемуся особого порядка уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территории свободных (специальных, особых) экономических зон Российской Федерации.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса                                       Д.С. Сатин

Письмо Минфина России от 25.07.2023 № 03-07-15/69775

Об экономических зонах, на которые распространяется особый порядок уплаты НДС

В связи с указанным запросом на какие свободные (специальные, особые) экономические зоны (далее – СЭЗ) распространяется установленный Протоколом о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 08.02.2021) (далее – Протокол от 08.02.2021) особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при импорте товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) на территории СЭЗ, Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного рынка сообщает.

Протоколом от 08.02.2021 внесены изменения в Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014) (далее – Приложение № 18), устанавливающие особый порядок уплаты НДС при импорте товаров с территории государств-членов ЕАЭС на территории СЭЗ, пределы которых полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующие в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 года.

Согласно положениям пункта 14 Приложения № 18 при импорте товаров с территории государств-членов ЕАЭС на территорию СЭЗ налогоплательщиками-резидентами СЭЗ НДС исчисляется на дату принятия товаров на учет.

При этом на основании абзаца четвертого пункта 19 Приложения № 18 уплата НДС в отношении импортированных товаров, не реализованных либо реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия этих товаров на учет (далее – Особый порядок).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 455 Таможенного кодекса ЕАЭС установлено, что в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 г. функционирует 3 СЭЗ, пределы которых полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Союза (далее - «территориальные» СЭЗ).

В соответствии с законодательством Российской Федерации указанными «территориальными» СЭЗ являются:

- Особая экономическая зона в Калининградской области, функционирующая в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;

- Особая экономическая зона на территориях Магаданской области и Южно- Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области, функционирующая в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области»;

- Свободная экономическая зона на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя и примыкающих к территориям Республики Крым и города федерального значения Севастополя внутренних морских водах и территориальном море Российской Федерации, функционирующая в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Таким образом, Особый порядок уплаты НДС действует в указанных 3-х «территориальных» СЭЗ, которые функционировали по состоянию на 1 июля 2016 года.

Директор Департамента                                                                Д.В. Волков

Опубликование: 09.08.2023, сайт ФНС, письма обязательные для применения налоговыми органами.