+7 949 317 02 91
Справка -
+7 949 317 02 91
info@gb-dnr.com
  • Текст
  • Связи
Действует c
25.07.2024
Выбор редакции
  • 25.07.2024

Письмо Минфина России от 27 мая 2024 г. N 03-03-07/48314

Письмо Минфина России от 27 мая 2024 г. N 03-03-07/48314

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.

Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ порядку учета курсовых разниц на 2022-2024 годы положительная курсовая разница в 2022-2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023-2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше (пункт 8 статьи 271 и пункт 10 статьи 272 НК РФ).

Учитывая изложенное, при пересчете (конвертации) выраженных в иностранной валюте обязательств в рубли по непогашенной кредиторской задолженности возникшие курсовые разницы, по мнению Департамента, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов или в составе внереализационных расходов соответственно на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства).

При этом обращаем внимание, что основания прекращения обязательств установлены нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) и положениями НК РФ не регулируются. Для целей главы 25 НК РФ в силу статьи 11 НК РФ правоотношения принимаются в той квалификации, в которой они определяются нормами ГК РФ и отраслевого законодательства.

Заместитель директора Департамента                         А.А. СМИРНОВ

    Список файлов пуст.
Статьи, отобранные по тегам
Нормативная база
Консультации и аналитика
  • Об отражении курсовых разниц в налоговом учете в случае структуризации валютного займа из одного вида валюты в другой

    Организацией был заключен договор валютного займа в долларах США. К настоящему времени накоплена сумма основного дола и проценты. Организация планирует заключить договор реструктуризации валютного займа, по условиям которого сумма займа и сумма начисленных процентов в долларах США будут конвертированы в Евро.
  • Ответственность за невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ

    Объективной стороной правонарушения, выраженного в невыполнении обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ, являются невыполнение резидентом в установленный срок обязанности: по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках от нерезидентов оплаты за переданные им товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них); по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты РФ, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа; по возврату денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ (неполученные на территории РФ) товары (невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них) и иные правонарушения, указанные в КоАП РФ.. 
  • Курсовые разницы при списании задолженности в валюте

    Согласно временному порядку учета курсовых разниц (подпункт 7.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ) положительная курсовая разница в 2022 –2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 – 2027 годах, начисленные по требованиям или обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения / исполнения данных требований или обязательств.
  • Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в сумме прекращенных обязательств перед иностранным заимодавцем
Письма и разъяснения