Письмо Федеральной налоговой службы от 25.12.2024 № СД-4-3/14625@

[Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами]

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при операциях с цифровой валютой

ФНС России в целях реализации положений Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» информирует о следующем. До внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, которым утверждены форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, необходимо учитывать следующие рекомендации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется в соответствии с положениями указанной статьи и отдельно от общей налоговой базы (если иное не предусмотрено названной статьей).

При совершении налогоплательщиком операций с цифровой валютой в состав налоговой декларации включается отдельный Лист 02 (включая приложения к нему). При отражении в указанном листе расчета прибыли или убытка по операциям с цифровой валютой в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» рекомендуется использовать код «13».

Доходы (выручка) от реализации цифровой валюты, включая доходы, признаваемые при безвозмездной передаче цифровой валюты, за отчетный (налоговый) период отражаются в строке 014 приложения № 1 к Листу 02.

Расходы в виде стоимости цифровой валюты, а также затраты на ее реализацию за отчетный (налоговый) период отражаются в строке 060 приложения № 2 к Листу 02.

Расходы, связанные с майнингом цифровой валюты, за отчетный (налоговый) период включаются в показатели строки 040 приложения № 2 к Листу 02.

Внереализационные доходы налогоплательщика в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга (пункт 32 статьи 250 Кодекса), за отчетный (налоговый) период отражаются в составе показателя строки 100 приложения № 1 к Листу 02. 

Иные показатели Листа 02 и приложений к нему с использованием кода «13» в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» заполняются организацией, осуществляющей операции с цифровой валютой, в соответствии с порядком заполнения декларации, утвержденным приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Д.С. Сатин