Приказ Федеральной налоговой службы от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@

Опубликование: официальный интернет-портал правовой информации (pravo.gov.ru) 29.01.2026 г. N 0001202601290003

Зарегистрировано в Минюсте России 28 января 2025 г. N 85109

О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@

В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем четвертым пункта 5.1 статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 1, подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием федеральных законов от 17.11.2025 N 417-ФЗ "О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" приказываю:

1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.12.2024, регистрационный N 80579) следующие изменения:

1.1. В приложении N 1 "Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость":

1.1.1. Штрих-код "00316019" заменить штрих-кодом "00317016", штрих-код "00316033" заменить штрих-кодом "00317030", штрих-код "00316064" заменить штрих-кодом "00317061", штрих-код "00316071" заменить штрих-кодом "00317078", штрих-код "00316088" заменить штрих-кодом "00317085", штрих-код "00316095" заменить штрих-кодом "00317092", штрих-код "00316101" заменить штрих-кодом "00317108", штрих-код "00316118" заменить штрих-кодом "00317115", штрих-код "00316163" заменить штрих-кодом "00317160", штрих-код "00316200" заменить штрих-кодом "00317207", штрих-код "00316231" заменить штрих-кодом "00317238", штрих-код "00316255" заменить штрих-кодом "00317252", штрих-код "00316279" заменить штрих-кодом "00317276".

1.1.2. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

1.1.3. Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

1.1.4. Раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

1.1.5. Приложение N 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок" изложить в редакции согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

1.1.6. В разделе 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период":

страницу со штрих-кодом "00316170" изложить в редакции согласно приложению N 5 к настоящему приказу;

страницу со штрих-кодом "00316187" изложить в редакции согласно приложению N 6 к настоящему приказу.

1.1.7. В приложении N 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж":

страницу со штрих-кодом "00316194" изложить в редакции согласно приложению N 7 к настоящему приказу;

страницу со штрих-кодом "00316217" изложить в редакции согласно приложению N 8 к настоящему приказу;

страницу со штрих-кодом "00316224" изложить в редакции согласно приложению N 9 к настоящему приказу.

1.1.8. В разделе 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" страницу со штрих-кодом "00316248" изложить в редакции согласно приложению N 10 к настоящему приказу.

1.1.9. В разделе 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период" страницу со штрих-кодом "00316262" изложить в редакции согласно приложению N 11 к настоящему приказу.

1.2. В приложение N 2 "Порядок заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" согласно приложению N 12 к настоящему приказу.

1.2.1. В приложение N 1 "Коды операций" к Порядку заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 13 к настоящему приказу.

1.2.2. В приложение N 3 "Коды, определяющие налоговый период" к Порядку заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 14 к настоящему приказу.

1.3. В приложение N 3 "Формат представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" согласно приложению N 15 к настоящему приказу.

1.4. Приложение N 4 "Формат представления сведений из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" изложить в редакции согласно приложению N 16 к настоящему приказу.

1.5. Приложение N 5 "Формат представления сведений из дополнительного листа книги покупок, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" изложить в редакции согласно приложению N 17 к настоящему приказу.

1.6. Приложение N 6 "Формат представления сведений из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" изложить в редакции согласно приложению N 18 к настоящему приказу.

1.7. Приложение N 7 "Формат представления сведений из дополнительного листа книги продаж, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" изложить в редакции согласно приложению N 19 к настоящему приказу.

1.8. В приложение N 8 "Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" согласно приложению N 20 к настоящему приказу.

1.9. В приложение N 9 "Формат представления сведений из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" согласно приложению N 21 к настоящему приказу.

1.10. В приложение N 10 "Формат представления сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" согласно приложению N 22 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2026 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).

Руководитель Федеральной налоговой службы                                            Д.В.ЕГОРОВ

Приложение N 12 к приказу ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1227@

ИЗМЕНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 "ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ (ПРЕДСТАВЛЕНИЯ) НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" К ПРИКАЗУ ФНС РОССИИ ОТ 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@

1. В подпункте 3.1 пункта 3:

а) в абзаце четвертом после слов "26.5 Кодекса" дополнить словами "и на специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения";

б) в абзаце пятом слова "и 145.1" заменить словами ", 145.1 и 145.2".

2. В подпункте 3.2 пункта 3:

а) в абзаце первом после слов "26.5 Кодекса" дополнить словами "и на специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения";

б) в абзаце втором слова "и 1451.1" заменить словами ", 145.1 и 145.2".

3. В абзаце первом подпункта 3.3 пункта 3 слова "в размере 16,67 процента или 9,09 процента" исключить.

4. Подпункт 33.3 пункта 33 изложить в следующей редакции:

"33.3. По строкам 030 - 040, 041 указываются суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период, которые зачисляются на указанный в строке 020 "Код бюджетной классификации":

1) по строке 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса, которая подлежит уплате в бюджет в соответствии с пунктом 4 статьи 174 Кодекса. Сумма налога, указанная по строке 030, не указывается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050;

2) по строке 040, в том числе по строкам и 090 или 095, указывается сумма налога, если величина разницы суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 больше или равна нулю.

Сумма налога, указанная по строке 040, подлежит уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Кодекса;

3) по строке 041 указывается сумма налога, срок уплаты которой подлежит продлению в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 30.12.2024 N 1992 "Об изменении сроков уплаты налога на добавленную стоимость для налогоплательщиков, реализующих работы и (или) оказывающих услуги по проектированию и (или) строительству инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования от станции Крюково (Алабушево) до станции Санкт-Петербург-Главный".

По строке 041 указывается сумма налога в размере, не превышающем сумму налога, отраженную по строке 040. При отсутствии данных в строке 040 строка 041 не заполняется.

5. В пункте 38:

а) в абзацах первом и втором цифры "010" заменить цифрами "003";

б) в абзаце третьем цифры "010" заменить цифрами "003";

в) дополнить абзацами следующего содержания:

"Сумма налога, отражаемая по строке 003 в графе 5, при применении налоговой ставки 22 процента рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, на 22 и деления на 100.

Сумма налога, отражаемая по строке 005 в графе 5, при применении налоговой ставки 22/122 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 22 и деления на 122.

Сумма налога, отражаемая по строке 007 в графе 5, определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 18,03 процента процентная доля налоговой базы".

6. Подпункт 38.1 пункта 38 изложить в следующей редакции:

"38.1. В графах 3 и 5 по строке 043 указываются налоговая база и сумма налога по операциям реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.5, 2.7 - 2.8-1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, налогообложение которых производится в соответствии с пунктом 7 статьи 164 Кодекса.".

7. Дополнить пунктом 50(7) следующего содержания:

"50(7). Показатели в графах 3 и 4 не заполняются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и исполняющими обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 Кодекса. В указанных графах ставятся прочерки.".

Приложение N 13 к приказу ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1227@

ИЗМЕНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 1 "КОДЫ ОПЕРАЦИЙ" К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ (ПРЕДСТАВЛЕНИЯ) НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННОМУ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@

1. По коду 1010827 графу "Наименование операции" после слов "некоммерческим организациям" дополнить словами "а также общероссийским общественным организациям, являющимся общественными объединениями писателей,".

2. Строку по коду 1010831 признать утратившей силу.

3. После строки кода 1010840 дополнить строками следующего содержания:

"

".

4. По коду 1010272 графу "Наименование операции" после слов "за исключением подакцизных" дополнить словами "(кроме подакцизных сахаросодержащих напитков")".

5. По коду 1010276 в графе "Наименование операции" слова ", а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт" исключить.

6. Строку по коду 1010277 признать утратившей силу.

7. Строку по коду 1010278 признать утратившей силу.

8. По коду 1010285 графу "Наименование операции" после слов "реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа" дополнить словами "(за исключением реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа)".

9. После строки кода 1011234 дополнить строками следующего содержания:

"

".

10. После строки кода 1011475 дополнить строками следующего содержания:

"

".

Приложение N 14 к приказу ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1227@

ИЗМЕНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 3 "КОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД" К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ (ПРЕДСТАВЛЕНИЯ) НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННОМУ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@

После строки кода 82 <*> дополнить строками следующего содержания:

"

".

Приложение N 15 к приказу ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1227@

ИЗМЕНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 3 "ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ" К ПРИКАЗУ ФНС РОССИИ ОТ 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@

1. В пункте 2 главы I "Общие сведения" и в таблице 4.1 в строке "Версия формата" цифры "5.11" заменить цифрами "5.12".

2. В пункте 3 главы II "Описание файла обмена" абзацы четырнадцатый и пятнадцатый изложить в следующей редакции:

"Имя файла, содержащего XML-схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_NDS_1_003_00_05_12_xx, где xx - номер версии схемы.".

3. В таблице 4.2:

строку "Налоговый период (код)" графу "Дополнительная информация" дополнить следующими значениями: " |

83 - 1 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) |

87 - 2 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) |

88 - 3 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) |

89 - 4 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства)".

4. В таблице 4.10:

после строки "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации/Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации" дополнить строкой следующего содержания:

"

".

5. В таблице 4.14: