Приказ Федеральной налоговой службы от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@

Опубликование: официальный интернет-портал правовой информации (pravo.gov.ru) 31.10.2025 г. N 0001202510310027

Зарегистрировано в Минюсте России 31 октября 2025 г. N 84026

О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@

В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем первым пункта 1, подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием федеральных законов от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", от 29.11.2024 N 418-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" приказываю:

1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.11.2024, регистрационный N 80397) следующие изменения:

1.1. В приложении N 1 "Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций":

1.1.1. Штрих-код "00218016" заменить штрих-кодом "00219013", штрих-код "00218023" заменить штрих-кодом "00219020", штрих-код "00218030" заменить штрих-кодом "00219037", штрих-код "00218047" заменить штрих-кодом "00219044", штрих-код "00218078" заменить штрих-кодом "00219075", штрих-код "00218085" заменить штрих-кодом "00219082", штрих-код "00218092" заменить штрих-кодом "00219099", штрих-код "00218108" заменить штрих-кодом "00219105", штрих-код "00218115" заменить штрих-кодом "00219112", штрих-код "00218122" заменить штрих-кодом "00219129", штрих-код "00218139" заменить штрих-кодом "00219136", штрих-код "00218153" заменить штрих-кодом "00219150", штрих-код "00218160" заменить штрих-кодом "00219167", штрих-код "00218177" заменить штрих-кодом "00219174", штрих-код "00218184" заменить штрих-кодом "00219181", штрих-код "00218191" заменить штрих-кодом "00219198", штрих-код "00218207" заменить штрих-кодом "00219204", штрих-код "00218214" заменить штрих-кодом "00219211", штрих-код "00218221" заменить штрих-кодом "00219228", штрих-код "00218238" заменить штрих-кодом "00219235", штрих-код "00218245" заменить штрих-кодом "00219242", штрих-код "00218252" заменить штрих-кодом "00219259", штрих-код "00218269" заменить штрих-кодом "00219266", штрих-код "00218276" заменить штрих-кодом "00219273", штрих-код "00218283" заменить штрих-кодом "00219303", штрих-код "00218290" заменить штрих-кодом "00219310", штрих-код "00218306" заменить штрих-кодом "00219327", штрих-код "00218313" заменить штрих-кодом "00219334", штрих-код "00218344" заменить штрих-кодом "00219365", штрих-код "00218351" заменить штрих-кодом "00219372", штрих-код "00218368" заменить штрих-кодом "00219389", штрих-код "00218375" заменить штрих-кодом "00219396", штрих-код "00218382" заменить штрих-кодом "00219402", штрих-код "00218399" заменить штрих-кодом "00219419", штрих-код "00218405" заменить штрих-кодом "00219426", штрих-код "00218412" заменить штрих-кодом "00219433", штрих-код "00218429" заменить штрих-кодом "00219440";

1.1.2. Лист 02 "Расчет суммы налога" страницу со штрих-кодом "00218054" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

1.1.3. Лист 02 "Расчет суммы налога" страницу со штрих-кодом "00218061" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.1.4. Приложение N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу" изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

1.1.5. Дополнить Листом 05.1 "Операции с цифровой валютой" согласно приложению N 4 к настоящему приказу;

1.1.6. Лист 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения" изложить в редакции согласно приложению N 5 к настоящему приказу.

1.2. В приложение N 2 "Порядок заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" внести изменения согласно приложению N 6 к настоящему приказу.

1.3. Приложение N 3 "Формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" изложить в редакции согласно приложению N 7 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2026, и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2025 года, за исключением пункта 4 приложения N 6 к настоящему приказу, который вступает в силу с 26.03.2026 и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2026 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).

Руководитель Федеральной налоговой службы                                            Д.В.ЕГОРОВ

Приложение N 6 к приказу ФНС России от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@

ИЗМЕНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 "ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ (ПРЕДСТАВЛЕНИЯ) НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@

1. Абзац девятнадцатый пункта 3 изложить в следующей редакции:

"Листа 08 "Корректировки, связанные с ценообразованием";".

2. Дополнить пунктом 22(1) следующего содержания:

"22(1). Если организация осуществляет операции с цифровой валютой, налоговая база по которым определяется отдельно от общей налоговой базы, в состав Декларации дополнительно включается Лист 05.1, который заполняется в соответствии с требованиями главы XIV(1) настоящего Порядка.".

3. Абзац третий пункта 32 изложить в следующей редакции:

"Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль, в частности, в соответствии со статьями 246.1, 246.1-1, 246.3 Кодекса, а также организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, которые по итогам отчетных (налоговых) периодов не получают доходов, подлежащих налогообложению налогом на прибыль, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе титульного листа, подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.".

4. Абзац восьмой подпункта 85.1 пункта 85 признать утратившим силу.

5. Подпункт 85.4 пункта 85 дополнить абзацами следующего содержания:

"Реквизит "Номер документа", указанный в приложениях N 1 - N 5 к Листу 02, заполняется в соответствии с реквизитом "Номер документа" Листа 02, относящегося к соответствующему соглашению о защите и поощрении капиталовложений.

Налогоплательщики - участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений, заключившие такие соглашения после 01.06.2022, в целях реализации требований статьи 288.4 Кодекса заполняют Декларацию в соответствии с положениями настоящего подпункта.".

6. В пункте 90:

а) абзац первый изложить в следующей редакции:

"90. В строке 100 отражается налоговая база, которая определяется путем вычитания из показателя строки 060 значений строк 070 и 400 приложения N 2 к Листу 02, а также суммирования полученного результата с показателями строк 100 Листов 05, строки 550 Листа 05.1 и строки 530 Листа 06. Кроме того, при формировании показателя строки 100 учитываются суммы корректировок налоговой базы в соответствии с положениями раздела V.1 Кодекса (строки 050 Листов 08).";

б) абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"строка 100 = строка 060 - строка 070 - строка 400 приложения N 2 к Листу 02 + строки 100 Листов 05 + строка 550 Листа 05.1 + строка 530 Листа 06 + строки 050 Листов 08 (если показатель строки 050 Листов 08 имеет отрицательное значение, он учитывается со знаком "минус") - строка 010 Листа 04 с кодом "37" в реквизите "Вид дохода (код)".".

7. Пункт 93 изложить в следующей редакции:

"93. В строках 150 - 160 указываются налоговые ставки в соответствии с главой 25 Кодекса. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).".

8. Пункт 94 признать утратившим силу.

9. Абзац второй пункта 95 изложить в следующей редакции:

"В строке 200 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений; она определяется путем умножения значения строки 120 на ставку налога на прибыль, указанную в строке 160.".

10. Пункт 99 дополнить абзацем следующего содержания:

"В случае одновременного применения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.1 Кодекса, и федерального инвестиционного налогового вычета, предусмотренного статьей 286.2 Кодекса, сумма расходов, на которую уменьшена сумма платежей за текущий отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет, переносится в строку 268 из строки 050 раздела Г "Расчет уменьшения суммы налога в федеральный бюджет" приложения N 7 к Листу 02 и из строки 170 раздела Д "Расчет федерального инвестиционного налогового вычета" того же приложения.".

11. В абзаце седьмом пункта 135 слово "(выплаченных)" исключить.

12. В пункте 148 слова "(пункты 157 и 159 настоящего Порядка)" заменить словами "(пункт 157 настоящего Порядка)".

13. Дополнить пунктом 148(1) следующего содержания:

"148(1). В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "51", если приложение N 4 к Листу 02 составляется в отношении убытков от операций с цифровой валютой, расчет по которым производится в Листе 05.1.".

14. Пункт 151 признать утратившим силу.

15. В пункте 153 слова "(включая учтенные убытки из указанных в строке 135)" исключить.

16. Пункт 154 признать утратившим силу.

17. Пункт 155 изложить в следующей редакции:

"155. Строка 160 заполняется при составлении Декларации за налоговый период.

В строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность показателя строки 010 и строки 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель строки 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05, строки 550 Листа 05.1 и строки 530 Листа 06. То есть остаток неперенесенного убытка равен: строка 010 + абсолютная величина [(строка 060 Листа 02 - указанные доходы из строки 070 Листа 02) + положительная величина строк 100 Листов 05, строки 550 Листа 05.1 и строки 530 Листа 06].

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) переносится в строки 010 - 130 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года.

Сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.".

18. Пункт 156 признать утратившим силу.

19. Пункт 157 изложить в следующей редакции:

"157. Приложение N 4 с кодом "05" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" составляется с учетом следующих особенностей.

В строке 010 и в строках 040 - 130 отражаются полученные с 01.01.2015 неперенесенные убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, а также убытки от операций с цифровыми финансовыми активами.

В строке 140 отражается совокупная налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, а также цифровыми финансовыми активами, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель в строке 140 равен показателю строки 060 Листа 05.

В строке 150 отражаются убытки, на которые уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель в строке 150 определяется в соответствии с ограничением, установленным пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса. Показатель в строке 150 переносится в строку 080 Листа 05.".

20. Дополнить пунктом 157(1) следующего содержания:

"157(1). Приложение N 4 с кодом "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" составляется с учетом следующих особенностей.

В строке 010 и в строках 040 - 130 указываются неперенесенные убытки от операций с цифровой валютой (за исключением убытков, полученных по операциям с цифровой валютой, указанным в пункте 8 статьи 282.3 Кодекса).

В строке 140 отражается совокупная налоговая база по операциям с цифровой валютой, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель в строке 140 равен показателю строки 500 Листа 05.1.

В строке 150 отражаются убытки, на которые уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель в строке 150 определяется в соответствии с ограничением, установленным пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса. Показатель в строке 150 переносится в строку 530 Листа 05.1.".

21. Пункт 158 изложить в следующей редакции:

"158. Строка 160 заполняется при составлении Декларации за налоговый период.

В строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность показателей строк 010 и 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель строки 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода переносится из строки 040 Листа 05 при заполнении приложения N 4 к Листу 02 с указанием кода "05" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" или строки 520 Листа 05.1 при заполнении приложения N 4 к Листу 02 с указанием кода "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) переносится в строки 010 - 130 приложения N 4 к Листу 02, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года.".

22. Пункт 159 признать утратившим силу.

23. Пункт 162 изложить в следующей редакции:

"162. В строке 060 приложения N 5 к Листу 02 указывается налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в котором расположена организация и ее обособленные подразделения.

В строке 061 указываются реквизиты закона субъекта Российской Федерации, которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка. При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо, и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пятнадцать знакомест предназначены для указания номера закона субъекта Российской Федерации.

Например, если соответствующая налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации N 285/2019-OY, то в строке с кодом 171 указывается:

Показатели строки 070 определяются путем умножения данных строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 приложения N 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) переносится в строку 200 Листа 02.". 

24. Пункт 184 изложить в следующей редакции:

"184. В реквизите "Расчет составлен (код)" указывается код "1" в случае, если расчет составляется налогоплательщиком, осуществившим расходы, формирующие ФИНВ, в соответствии с пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, в том числе, когда такие расходы произведены как самим налогоплательщиком, так и одним или несколькими лицами, входящими с ним в одну группу лиц. В этом случае реквизит "ИНН организации, осуществившей расходы" не заполняется.".

25. Пункт 185 изложить в следующей редакции:

"185. В реквизите "Расчет составлен (код)" указывается код "2" в случае, если расчет составляется налогоплательщиком, не осуществившим самостоятельно расходы, формирующие ФИНВ, но входящим в одну группу лиц с налогоплательщиком, который такие расходы осуществил. В этом случае в реквизите "ИНН организации, осуществившей расходы" указывается ИНН одного из лиц, фактически осуществивших расходы, формирующие ФИНВ, по выбору налогоплательщика.".

26. Абзац второй пункта 211 изложить в следующей редакции:

"10" - при отражении доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам, включая ценные бумаги субъектов Российской Федерации, ценные бумаги государств - участников Союзного государства, а также по муниципальным ценным бумагам, облагаемых по ставке 20 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса;".

27. В пункте 218 слова "сумма дохода" заменить словами "сумма налога".

28. Пункт 222 изложить в следующей редакции:

"222. Сумма исчисленного налога, срок уплаты которого установлен пунктом 4 статьи 287 Кодекса, указывается в строках 040, 050 и 060 подраздела 1.3 Раздела 1. Если срок уплаты налога установлен пунктом 1 статьи 287 Кодекса, то сумма налога указывается в строке 070. Строки 040 - 060 или 070 подраздела 1.3 Раздела 1 заполняются по каждому виду доходов, полученных налогоплательщиком, за исключением доходов, облагаемых по ставке 0 процентов.".

29. Пункт 268 изложить в следующей редакции:

"268. В строке 100 отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям с кодами 1, 2 или 3 в реквизите "Вид операции". При положительном значении показатель строки 100 подлежит переносу в строку 100 Листа 02, заполненного с кодом "01" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)", при незаполненном реквизите "Номер документа". При отсутствии в декларации такого Листа 02 налогоплательщик заполняет отдельный Лист 02 с указанием в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" кода "01", не заполняя при этом реквизит "Номер документа", и осуществляет перенос.".

30. Дополнить главой XIV(1) следующего содержания:

"XIV(1). Заполнение Листа 05.1 "Операции с цифровой валютой" Декларации