Приказ Федеральной налоговой службы от 02.10.2024 № ЕД-7-3/815@

Опубликование: официальный интернет-портал правовой информации (pravo.gov.ru) 02.11.2024 г. N 0001202411020003

Зарегистрировано в Минюсте России 1 ноября 2024 г. N 79975

Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания в электронной форме

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу:

приказ ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядка ее заполнения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.05.2018, регистрационный N 51109);

приказ ФНС России от 25.09.2020 N ЕД-7-3/696@ "О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядка ее заполнения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.10.2020, регистрационный N 60623);

приказ ФНС России от 26.08.2022 N ЕД-7-3/778@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина в электронной форме и порядка ее заполнения" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.10.2022, регистрационный N 70613).

3. Установить, что:

настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025;

налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания представляется начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления в силу настоящего приказа, но не ранее чем за январь 2025 года.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).

Руководитель Федеральной налоговой службы Д.В.ЕГОРОВ

Приложение N 2 к приказу ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/815@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ТАБАК (ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ), ТАБАЧНУЮ ПРОДУКЦИЮ, ЖИДКОСТИ ДЛЯ ЭЛЕКТРОННЫХ СИСТЕМ ДОСТАВКИ НИКОТИНА, НИКОТИНОВОЕ СЫРЬЕ И БЕСТАБАЧНУЮ НИКОТИНСОДЕРЖАЩУЮ СМЕСЬ ДЛЯ НАГРЕВАНИЯ

I. Общие положения

1. Налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, совершающими операции, предусмотренные статьей 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), со следующими подакцизными товарами:

табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);

сигарами;

сигариллами (сигаритами), биди, кретеком;

сигаретами, папиросами;

табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания;

жидкостями для электронных систем доставки никотина;

никотиновым сырьем, предусмотренным законодательством о государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства;

бестабачной никотинсодержащей смесью для нагревания.

2. Декларация состоит из:

титульного листа;

раздела 1 "Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащая уплате в бюджет либо возмещению из бюджета";

раздела 2 "Расчет суммы акциза по подакцизным товарам", состоящего из:

подраздела 2.1 "Операции, совершаемые с подакцизными товарами, за исключением операций по реализации за пределы территории Российской Федерации";

подраздела 2.2 "Операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе на территории государств - членов Евразийского экономического союза";

подраздела 2.3 "Сумма акциза, подлежащая вычету";

подраздела 2.4 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо возмещению из бюджета";

подраздела 2.5 "Документально подтвержденный факт реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации";

приложения N 1 к форме Декларации "Расчет суммы акциза по сигаретам (папиросам)", состоящего из раздела "Сумма акциза по марке (наименованию) сигарет (папирос)";

приложения N 2 к форме Декларации "Реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в налоговом периоде применено освобождение от уплаты акциза при представлении банковской гарантии или договора поручительства", состоящего из:

раздела 1 "Сведения о подакцизных товарах, реализованных за пределы территории Российской Федерации";

раздела 2 "Сведения о документальном подтверждении факта реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации";

приложения N 3 к форме Декларации "Сведения о реализованных подакцизных товарах".

3. Для заполнения Декларации применяются:

коды, определяющие налоговый период; коды места представления налоговой декларации в налоговый орган; коды форм реорганизации и код ликвидации организации; коды, определяющие способ и вид представления налоговой декларации в налоговый орган; коды единиц измерения налоговой базы подакцизных товаров согласно приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию и жидкости для электронных систем доставки никотина, утвержденному настоящим приказом (далее - Порядок);

коды видов подакцизных товаров согласно приложению N 2 к Порядку;

коды операций (показателей), используемых при заполнении налоговой декларации согласно приложению N 3 к Порядку.

4. Уточненная декларация включает те разделы Декларации и приложения к ней, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы Декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

Уточненная Декларация заполняется по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.

5. Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка), или два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." (точка).

Для правильной дроби используются два поля, разделенные знаком "/" (косая черта), первое поле соответствует числителю правильной дроби, второе поле - знаменателю правильной дроби.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "." (точка), первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе поле - дробной части десятичной дроби.

6. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - "001"; для одиннадцатой - "011".

7. Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

При заполнении полей Декларации, представляемой на бумажном носителе, используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

8. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля показателя, если иное не предусмотрено Порядком.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятичного идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) "5024002119" в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель ИНН заполняется (слева направо, начиная с первого знакоместа) следующим образом: "5024002119--".

Дробные числовые показатели заполняются в соответствии с правилами заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.

Например, если показатель имеет значение "1234356.233", то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое, разделенных знаком "." (точка) или "/" (косая черта), следующим образом:

целая часть ("1234356-") - в первом поле, знак ("." или "/") и дробная часть ("233") - во втором поле.

9. В поле показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО).

При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".

10. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

11. При заполнении Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

12. При заполнении и представлении организацией-правопреемником в налоговый орган по месту учета Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на титульном листе, в верхней его части, указываются ИНН и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации-правопреемника, в поле "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены налоговым органом по месту нахождения реорганизованной организации до ее реорганизации (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика).

При этом в разделе 1 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

13. При заполнении Декларации налогоплательщиками, являющимися крупнейшими налогоплательщиками, на титульном листе в поле "по месту нахождения (учета)" указывается код "213", а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение 50.

II. Заполнение титульного листа Декларации

14. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

15. При заполнении титульного листа необходимо указать:

15.1. В поле "ИНН" для российской организации указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

В поле "КПП" для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

Для российской организации КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии с уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

ИНН и КПП для крупнейших налогоплательщиков указываются на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика.

15.2. Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе.

Соответствующие ИНН и КПП указываются в верхней части каждой страницы, включенной в состав Декларации.

16. При представлении в налоговый орган первичной Декларации в поле "Номер корректировки" проставляется "0-", при представлении уточненной Декларации за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1-", "2-" и так далее).

17. Поле "Налоговый период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в приложении N 1 к Порядку.

18. В поле "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представлена Декларация.

19. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который представляется Декларация.

20. В поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код места представления Декларации в налоговый орган согласно приложению N 1 к Порядку.

21. В поле "налогоплательщик" указывается полное наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается); либо полное наименование обособленного подразделения иностранной организации, через которое она осуществляет деятельность на территории Российской Федерации; в случае представления Декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии), в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

22. В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению N 1 к Порядку.

23. Поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" заполняется в соответствии с пунктами 12, 13 и 15.1 Порядка.

В случае если декларация не является налоговой Декларацией, представляемой за реорганизованную организацию, в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" проставляется прочерк.

24. В поле "Номер контактного телефона" указывается (при наличии) номер контактного телефона налогоплательщика или его представителя с указанием телефонного кода города, без пробелов, без скобок, без прочерков.

25. В поле "На ____ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ____ листах" указывается количество страниц, на которых составлена Декларация, а также количество приложенных к Декларации листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика).

26. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" указываются:

код "1" - в случае если достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждены руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком;

код "2" - в случае если достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждены представителем налогоплательщика.

В поле "фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью", построчно указываются:

при представлении Декларации организацией - фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации, проставляется его личная подпись (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания;

при представлении Декларации индивидуальным предпринимателем - фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, проставляется его личная подпись (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания;

при представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом - фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика, проставляется личная подпись представителя налогоплательщика (в месте, отведенном для подписи) и дата подписания;

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Список тегов пуст.