Упрощенный налог
Плательщиками упрощенной системы налогообложения являются юридические лица и физические лица-предприниматели, классифицированные в соответствии со статьей 15 Закона «О налоговой системе» (далее – Закон).
Уплата упрощенного налога освобождает плательщика от уплаты:
- налога на прибыль;
- налога с оборота.
Плательщикам упрощенного налога запрещено осуществлять следующие виды деятельности:
1. торговлю горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);
2. торговлю алкогольной продукцией (кроме пива) и слабоалкогольными напитками;
3. торговлю табачными изделиями;
4. обмен валюты;
5. деятельность по управлению предприятиями;
6. деятельность в сфере финансовых услуг и посредничества, деятельность страховых брокеров, банков, кредитных союзов, ломбардов, лизинговых компаний (фирм), доверительных обществ, инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний (кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами – физическими лицами-предпринимателями);
7. производство и торговля фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;
8. деятельность в сфере общественного питания (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания в дошкольных, школьных общеобразовательных организациях, учреждениях здравоохранения, относящихся к государственной системе здравоохранения, учреждениях, организациях культуры, находящихся в государственной и муниципальной форме собственности, государственных органах власти, а также услуг точек быстрого питания, которыми являются точки без посадочных мест и без продажи алкогольной продукции (кроме пива), табачных изделий);
9. выпуск платежных документов, платежных карт, дорожных чеков и/или их обслуживание, клиринг, прочие формы обеспечения расчетов (в том числе, связанные с предоставлением услуг Интернет-провайдеров, услуг мобильной связи, обеспечением пенсионных и иных социальных выплат);
10. инжиниринг и прочие виды работ, связанных с оказанием услуг (выполнением работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторские обработки объектов техники и технологий, оказание консультаций и авторского надзора во время монтажных пусконаладочных работ, выполнение геологоразведочных и изыскательских работ, приводящих к нарушению почвенного покрова, гидрологического режима местности, а также оказание консультаций, связанных с такими услугами (работами). Перечень таких работ (услуг) не является исчерпывающим и может дополнительно устанавливаться указом Главы Донецкой Народной Республики или постановлением Правительства Донецкой Народной Республики;
11. прием платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов субъектами хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей.
12. производство и (или) торговлю сельскохозяйственной продукцией на экспорт.
Доходом плательщика упрощенного налога является:
- доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной форме);
- стоимость бесплатно отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- стоимость бесплатно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Внимание!!! Плательщикам упрощенного налога запрещается осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) в форме, не предусматривающей наличный или безналичный расчет, в том числе в форме взаимозачета, или совершать бартерные операции. В случае совершения таких операций или расчетов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена данная операция или взаимозачет, при этом сумма такой сделки (операции) подлежит налогообложению по общим правилам.
I группа упрощенного налога
Особенности налогообложения урегулированы статьей 166 Закона.
Плательщиками упрощенного налога I группы могут быть все субъекты хозяйствования (кроме субъектов хозяйствования, которые оказывают автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом, а также предоставляют в аренду (субаренду) недвижимое имущество, торговые места и объекты малых архитектурных форм, торговая площадь которых превышает 20 квадратных метров), которые соответствуют совокупности следующих критериев:
- численность работников, состоящих в трудовых отношениях, – не более 10 человек;
- годовой объем валового дохода не превышает 3 000 000 российских рублей.
Ставка налога для плательщиков упрощенного налога І группы устанавливается по выбору плательщика:
1. В размере 2,5 процента* от суммы валового дохода ежемесячно. Отчетным периодом является календарный месяц.
2. Альтернативная фиксированная ставка - в размере 2 200 российских рублей* ежемесячно, которая устанавливается на:
- каждое место осуществления деятельности (местонахождение, торговую точку);
- основной вид деятельности в случае отсутствия у плательщика стационарного места осуществления деятельности (местонахождения, торговой точки).
Отчетным периодом для налогоплательщиков, избравших альтернативную фиксированную ставку упрощенного налога І группы, является календарный квартал.
* Постановлением Государственного комитета обороны Донецкой Народной Республики № 169 от 29 июля 2022 года «О предоставлении льгот» для субъектов хозяйствования – плательщиков упрощенного налога первой группы установлена льгота по применению налогового законодательства в виде определения ставки упрощенного налога в размере 0 процентов / 0,00 российских рублей за период с июля по декабрь 2022 года.
ІІ группа упрощенного налога
Особенности налогообложения урегулированы статьей 167 Закона
Может применяться налогоплательщиками, годовой объем валового дохода которых составляет не более 60 000 000 российских рублей и которые осуществляют следующие виды деятельности:
а) производство товаров, выполнение работ, предоставление услуг с целью их дальнейшей реализации;
б) импорт товаров, работ, услуг;
в) реализацию товаров, выполнение работ, предоставление услуг физическому лицу, которое приобретает, заказывает, использует или намеревается приобрести или заказать товар (работу, услугу) для личных потребностей, непосредственно не связанных с предпринимательской деятельностью.
Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІ группы устанавливается в размере 6 процентов от суммы дохода, который является объектом налогообложения, ежемесячно.
Отчетным периодом является календарный месяц.
IІІ группа упрощенного налога
Плательщиками упрощенного налога ІІI группы могут быть субъекты хозяйствования – юридические лица и физические лица-предприниматели, осуществляющие добычу, переработку и реализацию угля и угольной продукции, годовой объем валового дохода которых составляет не более 240 000 000 российских рублей.
Численность работников:
- для налогоплательщиков, осуществляющих добычу угля (угольной продукции) - от 12 человек, но не более 35 человек из расчета на каждый выемочный участок;
- для налогоплательщиков, осуществляющих переработку и реализацию угля и угольной продукции, - не должна превышать 25 человек.
Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІI группы устанавливается в размере 3 процентов от суммы дохода, который является объектом налогообложения, ежемесячно.
Отчетным периодом является календарный месяц.
Подача отчетности и уплата налога
Плательщики упрощенного налога I –III групп подают налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по форме, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов от 05.02.2016 № 23 (в редакции приказа от 22.03.2019 № 110). Самостоятельно определенную сумму налога необходимо уплатить в течение 10 календарных дней после установленного граничного срока подачи декларации
Плательщики упрощенного налога I группы, избравшие альтернативную фиксированную ставку, подают налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов от 05.02.2016 № 23 (в редакции приказа от 22.03.2019 № 110). Уплачивать альтернативную фиксированную ставку необходимо ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будет осуществляться деятельность на упрощенной системе налогообложения с уплатой альтернативной фиксированной ставки.
Содержание Главы 25-1 «Упрощенный налог»
Порядок заполнения и предоставления декларации
Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 23 от 05.02.2016г.
Декларация по упрощенному налогу (Форма ДУ).
Редакции Главы 25-1 «Упрощенный налог»
Дополнительная информация