Налогоплательщиками сельскохозяйственного налога  признаются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица–предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 25⁴ Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (далее – Закон), а также вновь созданные субъекты хозяйствования, планирующие осуществлять данный вид деятельности. Не являются плательщиками сельскохозяйственного налога субъекты хозяйствования, находящиеся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица-предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких налогоплательщиков доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Для хозяйствования и правопреемников реорганизуемых путем присоединения, слияния субъектов хозяйствования расчет доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, осуществляется по итогам первого отчетного периода, в котором проведена реализация такой сельскохозяйственной продукции.

Плательщики сельскохозяйственного налога не являются плательщиками:

- плательщиками налога с оборота;

- сбора за вывоз товаров, указанных в подпунктах 161.1.1.5, 161.1.1.6, 161.1.2.5, 161.1.2.6 пункта 161.1 статьи 161 настоящего Закона, согласно квотам, размер и порядок распределения которых устанавливаются Правительством Донецкой Народной Республики;

- земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства);

- сбора за специальное использование воды.

1. Налог на прибыль – в размере 20% от чистой прибыли. При этом расчет производится с учетом особенностей, установленных статьей 81 Закона.

Сумма налога, рассчитанная сельскохозяйственным предприятием, подлежит уплате в Республиканский бюджет в размере 50 процентов от ставки налога.

Сумма налога в размере 50 процентов от ставки остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия (на специальном расчетном счете) для производственных целей.

Подача отчетности по специальной форме, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов от 23.12.2019 № 491, производится один раз в квартал – в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанного в налоговой декларации (расчете), в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации

2. Сельскохозяйственный налог

Особенности налогообложения сельскохозяйственным налогом установлены статьей 191 Закона.

Ставки и порядок исчисления сельскохозяйственного налога:

1) выращивание продукции растениеводства и садоводства – 1,5 процента от валового дохода;

2) переработка продукции растениеводства и садоводства – 3 процента от валового дохода;

3) животноводство, птицеводство (выращивание и продажа без переработки) – 1 процент от валового дохода;

4) переработка продукции животноводства, птицеводства – 2 процента от валового дохода.

В случае получения доходов от нескольких видов сельскохозяйственной деятельности, налог рассчитывается отдельно за каждый вид деятельности, согласно установленных ставок.

Датой возникновения валовых доходов считается дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. В случае поставки товаров, работ, услуг за наличный расчет – дата оприходования денежных средств в кассу плательщика налога, а в случае отсутствия таковой – дата инкассации денежных средств в банке, который обслуживает плательщика налога.

Отчетным периодом является календарный квартал.

Подача отчетности по специальной форме, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов от 23.12.2019 №491, – в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Уплата сельскохозяйственного налога осуществляется в следующем порядке:

плательщики налога ежемесячно уплачивают авансовый взнос по сельскохозяйственному налогу не позднее 20 числа каждого календарного месяца, который рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета,  без представления налоговой декларации;

по результатам отчетного периода плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанного в налоговой декларации (расчете) в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации, с учетом уплаты авансовых платежей.

Общие положения

Налогоплательщики

Объект налогообложения

База налогообложения и порядок ее определения

Ставки и порядок исчисления сельскохозяйственного налога

Отчетный период

Порядок и особенности учета налогоплательщиков

Порядок ведения учета

Срок уплаты налога

Особенности осуществления деятельности

Редакция от 01.12.2020г. с изменениями, внесенными в статью 191, 196;

Редакция от 01.06.2020г. с изменениями, внесенными в статью 191, 196, 199;

Редакция от 08.10.2019г. с изменениями, внесенными в статью 191, 199;

Редакция от 07.03.2019г. с изменениями, внесенными в статью 199;

Редакция от 28.12.2018г. с изменениями, внесенными в статью 191;

Редакция от 18.09.2018г. с изменениями, внесенными в статьи 191, 196;

Редакция от 29.03.2017г. с изменениями, внесенными в статью 191;

Редакция от 27.05.2016г. с изменениями, внесенными в статьи 194, 195, 199;

Редакция от 19.01.2016г. (Начальная редакция).