Регулируется положениями главы 18 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (далее – Закон)

Плательщиками подоходного налога от суммы выплаченного дохода являются:

а) физические лица – резиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами, а также нерезиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода в Донецкой Народной Республике;

б) налоговые агенты в случаях, предусмотренных Законом;

в) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

Объектом налогообложения подоходным налогом является:

- для резидента - общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в Донецкой Народной Республике, так и за ее пределами);

- для нерезидента является - общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в Донецкой Народной Республике.

Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, а именно - любой доход, подлежащий налогообложению, выплаченный (предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

Ставка налога устанавливается в размере:

- 13 процентов от суммы месячного дохода;

- при выплате дивидендов физическим лицам (участникам, учредителям) резидентам и нерезидентам – 13 процентов от суммы начисленных дивидендов.

Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии со спецификой полученного дохода физическими лицами, облагаются по следующим ставкам:

- стоимость унаследованного или полученного в дар имущества не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов)– 5 процентов;

- стоимость унаследованного или полученного в дар нерезидентом имущества – 10 процентов;

- суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого имущества  – 5 процентов;

- суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или движимого имущества – 10 процентов;

- суммы от сдачи имущества в аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 20 процентов;

- суммы от сдачи нерезидентом имущества в аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30 процентов;

- суммы от сдачи в аренду земельных частей (паев) – 13 процентов;

- суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданное (проданное) вторичное сырье, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных металлов – 5 процентов.

- суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданную (проданную) молочную продукцию и мясо – 5 процентов.

- стоимость имущества, полученного в дар физическим лицом от юридического лица − нерезидента, – 20 процентов.

Виды выплат, которые не подлежат налогообложению подоходным налогом, определены положениями статьи 123 Закона.

Дата уплаты и удержания подоходного налога. Подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику.

Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лица-предприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами, подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган доходов и сборов декларацию по подоходному налогу.

Форма налоговой декларации по подоходному налогу с выплаченных доходов, которую предоставляют налоговые агенты, утверждена Приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики 28.08.2019 № 312.

Физические лица, в том числе нерезиденты, получавшие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории Донецкой Народной Республики, в случае если подоходный налог не удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подать налоговую декларацию о полученных доходах в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем месяца получения дохода, и уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой отчетности.

Содержание Главы 18 «Подоходный налог»

Порядок заполнения и предоставления декларации

Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 312 от 28.08.2019г.

Декларация по подоходному налогу (Форма ДПН).

Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 468 от 11.12.2018г.

Налоговая декларация о полученных гражданами доходах.

Приложение к Декларации - «Расчет подоходного налога физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность»

Редакции Главы 18 «Подоходный налог»

Дополнительная информация

Постановление Правительства Донецкой Народной Республики № 87-1 от 25.12.2020г. Об установлении налоговой льготы

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 26 от 28.01.2019г.

Справочник признаков доходов, полученных физическими лицами. Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 312 от 28.08.2019г.

Аналитика.