Плата за землю
Плата за землю – общегосударственный платеж, взимаемый в форме арендной платы за земельные участки государственной и муниципальной собственности и земельного налога.
Плата за землю регулируется положениями главы 19 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (далее – Закон).
Плательщики платы за землю:
- юридические лица, филиалы юридических лиц-нерезидентов и физические лица-предприниматели, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и (или) землепользователями;
- физические лица, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и/или землепользователями, которые используют данные категории земель в коммерческой деятельности;
- физические лица – граждане.
Объектом налогообложения платой за землю является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящийся в собственности или пользовании.
Базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным этой главой настоящего Закона.
Ставка земельного налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения), устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной оценки.
Для отдельных категорий налогоплательщиков и земельных участков особенности уплаты земельного налога установлены статьями 131, 132 Закона.
Льготы по земельному налогу для юридических и физических лиц предусмотрены статьей 133 Закона.
Арендная плата за землю регулируется нормами статьи 137 Закона. Годовая сумма платежа не может быть меньшей трехкратного размера земельного налога (3 процента нормативной денежной оценки) и не может превышать 12 процентов нормативной денежной оценки земельного участка.
Сумма платы за землю, определенная в декларации на текущий год, уплачивается равными частями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за отчетный период, который равняется календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
Физическими лицами сумма платы за землю оплачивается в течение 60 дней со дня вручения уведомления.
Юридические лица и физические лица − предприниматели, в том числе арендаторы, физические лица, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и (или) землепользователями, которые используют данные категории земель в коммерческой деятельности, кроме физических лиц граждан − собственников или землепользователей земельной доли (пая), самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по местонахождению земельного участка декларацию на текущий год.
Особенности уплаты земельного налога для физических лиц – владельцев паев
Ставки земельного налога определены статьёй 131 Закона.
Ставки налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки за один гектар сельскохозяйственных угодий:
для пашни, сенокосов и пастбищ – 0,1;
для многолетних насаждений - 0,03.
для сельскохозяйственных угодий, принадлежащих физлицам – собственникам земельных участков для ведения товарного сельскохозяйственного производства, земельных долей (паев), которые не переданы в пользование, в том числе в аренду - 1,5 (с 01.10.2022г. - 0,3).
От уплаты земельного налога освобождаются:
собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику сельскохозяйственного налога и (или) субъектам хозяйствования, находящимся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, а также субъектам хозяйствования, находящимся на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства.
Также от уплаты земельного налога за земельный участок для ведения личного крестьянского хозяйства в размере не более как 2 гектаров освобождаются:
инвалиды первой и второй группы;
физические лица, которые воспитывают трех и больше детей в возрасте до 18 лет;
пенсионеры;
Ветераны Великой Отечественной войны, лица рядового и руководящего состава, которые относятся к участникам боевых (военных) действий, в том числе, на территории Донецкой и Луганской Народных Республик в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года;
Лица, которые относятся к участникам боевых (военных) действий:
1) военнослужащие, которые проходили службу в воинских подразделениях, частях, штабах, организациях, которые входили в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, в период других боевых операций по защите Отчизны, партизаны и подпольщики Великой Отечественной войны;
2) участники боевых действий на территории других стран – военнослужащие Советской Армии, Военно-Морского Флота, Комитета государственной безопасности, лица рядового, начальствующего состава и военнослужащие Министерства внутренних дел бывшего Союза ССР (включая военных и технических специалистов и советников), работников соответствующих категорий, которые по решению Правительства бывшего Союза ССР проходили службу, работали или находились в командировке в государствах, где в этот период велись боевые действия и принимали участие в боевых действиях или обеспечении боевой деятельности войск (флотов);
физические лица, признанные лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы;
физические лица, пострадавшие в результате проведения боевых (военных) действий на территориях Донецкой и Луганской Народных Республик, в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года (включая как повреждения здоровья таких физических лиц, так и/или нанесения существенного вреда жилью таких граждан);
физическим лицам, потерявшим в результате проведения боевых (военных) действий на территориях Донецкой и Луганской Народных Республик, в течение длительности таких боевых (военных) действий с 02.06.2014 года, единственного кормильца семьи (мужа, сына, отца);
иные лица, для которых льгота устанавливается специальными законами Донецкой Народной Республики, а также нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Правительства Донецкой Народной Республики.
Если право на льготу у плательщика возникает на протяжении года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором возникло это право. В случае потери права на льготу на протяжении года, налог уплачивается, начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором потеряно это право.
Органы местного самоуправления могут устанавливать льготы относительно земельного налога, уплачиваемого на соответствующей территории (в виде частичного освобождения на определенный срок, уменьшения суммы земельного налога) лишь за счет средств, зачисляемых в соответствующие местные бюджеты.
Содержание Главы 19 «Плата за землю»
Порядок заполнения и предоставления декларации
Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 23 от 05.02.2016г.
Декларация по плате за землю (Форма ДЗ).
Редакции Главы 19 «Плата за землю»
Дополнительная информация
Временный порядок предоставления льгот и(или) списания сумм существующей (имеющейся) задолженности по уплате платы за землю, взимаемой за земельные участки, которые находятся в государственной, муниципальной (коммунальной) или частной собственности. Постановление Совета Министров Донецкой Народной Республики № 23-23 от 02.12.2015г. Юридическим лицам и физическим лицам — предпринимателям, а также физическим лицам — гражданам Донецкой Народной Республики с учетом п. 2 настоящего Порядка предоставляется право на получение льготы и(или) списание существующей (имеющейся) задолженности, которая образовалась с 01.09.2014, по уплате платы за землю, взимаемой за земельные участки, находящиеся в государственной, муниципальной (коммунальной) или частной собственности, пострадавшие в результате боевых действий, или на которых расположены объекты недвижимости, которым был нанесен ущерб в результате боевых действий или которые заняты Вооруженными силами Донецкой Народной Республики. Настоящий Порядок действует до полного урегулирования таких правоотношений законодательными и иными нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики либо до его полной отмены.
О предоставлении льгот. Указ Главы Донецкой Народной Республики № 82 от 10.04.2020г. Указ утратил силу 18.05.2020г. на основании Указа Главы Донецкой Народной Республики № 150 от 18.05.2020г.
Сроки, в течение которых ежегодная денежная индексация не осуществляется.
Нормативная денежная оценка земель, срок действия которой истек.