Патент
Общие положения применения патентной системы налогообложения регулируются главой 252 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (далее – Закон).
Максимальный доход для плательщика патентной системы налогообложения составляет 1 000 000 российских рублей независимо от количества приобретенных патентов.
Патент для торговли товарами на рынках, указанной в подпункте 2) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона вправе приобрести физические лица-предприниматели, с привлечением наемных работников не более 3 человек. В случае осуществления торговли товарами (продукцией) на рынке с привлечением труда наемных работников, патент приобретается налогоплательщиком на каждого наемного работника отдельно.
Таким образом, при нахождении на патентной системе налогообложения предприниматель может привлечь не более 3-х наемных работников независимо от количества у него торговых точек на рынке, на которое он приобрел отдельный патент.
При этом, на основании подпункта 182.1.1 пункта 182.1, пунктов 182.3, 182.4, 182.5 статьи 182 Закона патент на виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 3)-28) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона могут приобретать только физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников.
Виды деятельности, которые разрешено осуществлять плательщикам патентной системы налогообложения
1) Оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси, пассажировместимостью до 20 посадочных мест) (могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников). Налоговая ставка*:
а) за осуществление пассажирских перевозок с использованием легкового автомобиля (такси) – 510 российских рублей в месяц на один автомобиль;
б) за осуществление пассажирских перевозок с использованием малотоннажных автомобилей (маршрутное такси, массой без пассажиров до 6 тонн) – 1020 российских рублей в месяц на один автомобиль.
2) Торговля товарами на рынках (вправе приобрести физические лица-предприниматели, с привлечением наемных работников не более 3 человек, которые осуществляют продажу товаров (продукции), стоимость которых не превышает 6000 российских рублей за одну единицу товара (продукции). Патент выдается на место осуществления деятельности (на каждую торговую точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный номер плательщика налогов). Стоимость патента составляет:
– 510 российских рублей в месяц – для физического лица - предпринимателя, осуществляющего торговлю на рынке;
– 510 российских рублей в месяц – на каждого наемного работника.
3) Ремонт, чистка и покраска обуви. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
4) Индивидуальные парикмахерские услуги. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
5) Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
6) Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
7) Ремонт и техническое обслуживание часов. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
8) Услуги фотоателье. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
9) Услуги по репетиторству на дому. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
10) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
11) Изготовление изделий народных художественных промыслов. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
12) Услуги по уборке жилых помещений гражданам и ведению домашнего хозяйства на дому у граждан. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
13) Услуги поваров по изготовлению блюд на дому. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
14) Индивидуальное пчеловодство. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
15) Услуги ксерокопирования. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
16) Продажа вне территории рынка, а именно в киосках и с лотков газет, журналов других периодических изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, при условии, если доля продажи такой продукции в их товарообороте составляет не менее 80 процентов общего товарооборота (могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников). Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
17) Торговля овощами и фруктами в местах выращивания (могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников). Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
18) Продажа булочных, кондитерских и порционных кулинарных изделий, мороженого, безалкогольных напитков, сувениров, игрушек и надувных шариков с разносок и ручных возков в театрально-зрелищных и спортивных учреждениях (могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников). Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
19) Организация видов отдыха и развлечений, связанных с предоставлением услуг тамады (ведущих), музыкальным оформлением праздников и юбилеев. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
20) Торговля цветами и цветочной продукцией и оформление букетов вне территории рынка (могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников, торговая площадь не должна превышать 15 кв. метров). Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
21) Услуги по ремонту одежды и прочих текстильных изделий. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
22) Услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
23) Услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
24) Услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
25) Услуги по ремонту ювелирных изделий. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
26) Изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам. Стоимость патента - 510 российских рублей в месяц.
27) Деятельность в сфере развлечений в виде игры в бильярд, участие в которой не предполагает получение ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей) без оказания сопутствующих услуг (могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников). Стоимость патента - 1000 российских рублей в месяц. Патент выдается на один бильярдный стол.
28) Оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом (могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников). Налоговая ставка: за осуществление грузовых перевозок – 1020 российских рублей в месяц на один автомобиль.
* Постановлением Государственного комитета обороны Донецкой Народной Республики № 169 от 29 июля 2022 года «О предоставлении льгот» для субъектов хозяйствования – плательщиков патентной системы налогообложения установлена льгота по применению налогового законодательства в виде определения фиксированной ставки платы за патент в размере 0,00 российских рублей за период с июля по декабрь 2022 года.
Для получения патента налогоплательщику не позднее чем за 5 рабочих дней до 1 числа месяца, в котором им выбрана патентная система налогообложения, в территориальный орган необходимо подать заявление (Приложение 5 к приказу Министерства доходов и сборов от 20.01.2016 № 8).
Налоговая отчетность подается налогоплательщиком не позднее 10 февраля года, следующего за отчетным. Если патент выдан плательщику на срок менее календарного года, то налоговая декларация подается в срок не позднее чем через 20 дней после окончания срока патента за весь период действия патента.
Плата за патент производится в следующем порядке:
- за первый месяц действия плата за патент уплачивается не позднее дня подачи заявления о выдаче патента. Вновь зарегистрированные физические лица-предприниматели, у которых в текущем месяце состоялась государственная регистрация, которые подали в этом месяце заявление на получение патента и изъявили желание пребывать на патентной системе со дня подачи такого заявления, уплачивают фиксированную ставку за весь календарный месяц, в котором такое заявление подано;
- за последующие месяцы действия плата за патент уплачивается не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут осуществляться виды деятельности, указанные в патенте, включительно.
Перечень видов деятельности, которые запрещено осуществлять на патентной системе налогообложения:
а) торговля горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);
б) торговля алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками, а также пивом;
в) торговля табачными изделиями;
г) торговля фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;
д) деятельность в сфере общественного питания.
Содержание Главы 25-2 «Патент»
Порядок заполнения и предоставления декларации
Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 67 от 09.03.2016г.
Декларация плательщика патентной системы физического лица-предпринимателя.
Редакции Главы 25-2 «Патент»
Дополнительная информация
Постановление Государственного комитета обороны Донецкой Народной Республики № 30 от 21.04.2022 года "Об урегулировании некоторых вопросов осуществления рыночно-торговой деятельности на территориях, освобожденных и находящихся под контролем Донецкой Народной Республики" (действует до 01 января 2023 года). До урегулирования вопросов создания рынков рыночно-торговая деятельность на территориях, освобожденных и находящихся под контролем Донецкой Народной Республики осуществляется на основании патента, выданного органами доходов и сборов Донецкой Народной Республики, порядок получения которого отражен в пункте 3 настоящего Постановления. Перечень территорий, выделенных для осуществления такой деятельности, определяется местными администрациями.
Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 8 от 20.01.2016г.. Об утверждении форм заявлений, Свидетельства, Патента, Порядка выдачи Патента.
Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 71 от 11.03.2016г.. Об утверждении Порядков ведения Книг учета доходов и расходов.