Налог на прибыль
Общие положения по определению налога на прибыль регламентированы главой 12 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (далее – Закон).
Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая РАССЧИТЫВАЕТСЯ путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода:
Общие положения по определению валовых доходов определены статьей 71 Закона.
Общие положения по определению валовых расходов определены статьей 72 Закона.
Порядок признания валовых доходов и валовых расходов определен статьей 73 Закона.
Ставка налога на прибыль составляет 20 процентов, за исключением следующих случаев:
- для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горюче-смазочными материалами и сжиженным газом (пропан-бутан) конечному потребителю, в случае превышения торговой наценки 20 процентов, ставка налога на прибыль на сумму такого превышения составляет 100 процентов;
- для страховых организаций (страховщиков) ставка налога на прибыль составляет 0 процентов;
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства и использующих особый режим налогообложения налогом на прибыль, ставка налога на прибыль составляет 0 процентов.
Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный месяц, квартал, полугодие, год в случаях, определенных статьей 70 Закона.
Плательщики подают декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
Подача отчетности некоммерческими организациями производится по специальной форме один раз в полугодие в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Подача отчетности по специальной форме плательщиками сельскохозяйственного налога производится один раз в квартал – в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала. Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанного в налоговой декларации (расчете) в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации;
Подача отчетности предприятиями жилищно-коммунальной сферы производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала, и сумма рассчитанного налога уплачивается в течении 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
Подача отчетности страховыми организациями (страховщиками) производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала.
Подача отчетности сельскохозяйственными товаропроизводителями, осуществляющими деятельность в сфере животноводства и использующими особый режим налогообложения налогом на прибыль производится один раз в год в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного года.
Подача отчетности сельскохозяйственными товаропроизводителями, осуществляющими деятельность в сфере растениеводства и использующими особый режим налогообложения налогом на прибыль производится один раз в год в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного года и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
Форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 23.12.2019 № 491.
Предприятия жилищно-коммунальной сферы и иные налогоплательщики, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, по своему выбору имеют право избрать кассовый метод налогового учета.
Кассовый метод – это метод налогового учета, по которому дата возникновения валового дохода определяется по дате зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика за реализованные (подлежащие реализации) товары, выполненные (подлежащие выполнению) работы, оказанные (подлежащие оказанию) услуги, а также в момент прекращения обязательств иными способами, а дата возникновения валовых расходов определяется как дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика за полученные (подлежащие поставке) товары, выполненные (подлежащие выполнению) работы, оказанные (подлежащие оказанию) услуги.
Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе налогового учета определен статьей 741 Закона.
Особенности формирования валовых доходов определены пунктом 741.1 статьи 741 Закона.
Особенности формирования валовых расходов определены пунктом 741.2 статьи 741Закона.
Валовыми расходами налогоплательщика признаются затраты, сформированные в соответствии с нормами статьи 72 Закона, после их фактической оплаты.
Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный месяц, квартал в случаях, определенных статьей 70 Закона.
Плательщики подают декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
Подача отчетности предприятиями жилищно-коммунальной сферы производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала, и сумма рассчитанного налога уплачивается в течении 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
Положениями статьи 77 Закона определены специальные правила для плательщиков налога на прибыль.
Содержание Главы 12 «Налог на прибыль»
Порядок заполнения и предоставления декларации
Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 491 от 23.12.2019г..
Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 23 от 05.02.2016г. п.1.1 Приказа 23 утратил силу.
Декларация по налогу на прибыль (Форма ДП).
Редакции Главы 12 «Налог на прибыль»
Дополнительная информация
Постановление Государственного комитета обороны Донецкой Народной Республики № 188 от 09.08.2022 года «О некоторых вопросах налогообложения». В документе отражены источники получения денежных средств и безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), не включаемые с 19.02.2022г. в валовый доход плательщика налога на прибыль.
Постановление Президиума Правительства Донецкой Народной Республики от 10 марта 2022 г. № 22-1 «Об оказании содействия». В соответствии с пунктом 2 настоящего Постановления для юридических лиц, физических лиц-предпринимателей, указанных в пункте 1 настоящего Постановления, на объект налогообложения установлена льгота по применению налогового законодательства, по операциям, связанным с безвозмездной передачей товарно-материальных ценностей (в том числе сырья, материалов, товаров) для обеспечения нужд населения и военнослужащих, в том числе на освобожденных территориях, ранее временно находившихся под контролем государства Украина, в виде определения ставки по налогу на прибыль в размере 0 (ноль) процентов. Налоговая льгота, установленная в пункте 2 настоящего Постановления, действует до 31 декабря 2022 года.
Порядок ведения Книг учета доходов и расходов. Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 71 от 11.03.2016г.
Порядок предоставления льгот по налогу на прибыль для субъектов хозяйствования, участвующих в инвестиционной политике, в рамках республиканских программ Донецкой Народной Республики. Приказ МДС, МЭР, Минфин Донецкой Народной Республики № 244/87/173 от 18.08.2016г.