Экологический налог
Экологический налог – обязательная плата, которая взимается за негативное воздействие на окружающую среду в виде платы за фактические объемы выбросов в атмосферный воздух и сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, а также размещение (хранение) отходов, в том числе радиоактивных.
Порядок начисления и уплаты экологического налога регулируется главой 20 Закона Донецкой Народной Республики от 25.12.2015 № 99-IНС «О налоговой системе» с изменениями и дополнениями (далее – Закон).
Плательщиками экологического налога являются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов, физические лица-предприниматели, налоговые агенты, субъекты хозяйствования, осуществляющие свою деятельность на территории Донецкой Народной Республики, в результате деятельности которых осуществляются, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками выбросов; сбросы загрязняющих веществ как непосредственно в водные объекты, так и с возвратными водами; размещение отходов производства и потребления; временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного условиями разрешения срока.
Не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты хозяйствования: размещающие на собственных территориях исключительно отходы как вторичное сырье; основной деятельностью, которых является сбор, переработка и захоронение тех радиоактивных отходов, которые находятся в собственности государства, а также дезактивации радиационно-загрязненных объектов.
Объекты налогообложения:
- объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемые в атмосферный воздух стационарными источниками выбросов;
- сбросы загрязняющих веществ как непосредственно в водные объекты, так и с возвратными водами;
- объемы и виды (классы) размещения отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов как вторичного сырья, что размещаются на собственных территориях (объектах) плательщика налога;
- радиоактивные отходы, которые образуются вследствие деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранятся их производителями сверх установленного разрешения срока.
Ставки экологического налога:
- за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения регламентированы пунктом 141.1 ст. 141 Закона.
Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками выбросов загрязняющих веществ (соединений), которые не предусмотрены пунктом 141.1 настоящей статьи, и на которые установлен класс опасности, предусмотрены пунктом 141.2 статьи 141 Закона.
Для иных загрязняющих веществ (соединений) ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочно опасных уровней влияния таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов согласно пунктам 141.3, 141.4 статьи 141 Закона.
- за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты регламентированы статьей 142 Закона.
За сбросы загрязняющих веществ в озера и пруды ставки налога, увеличиваются в 1,5 раза.
- за размещение отходов в специально отведенных местах или объектах регламентированы ст.143 Закона.
За размещение отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка налога, установленная за размещение отходов I класса опасности.
Ставка за размещение люминесцентных ламп – 19 руб. за единицу.
Ставка за размещение оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением – 1097 руб. за единицу.
Размещение отходов в несанкционированных местах - ставка налога (в зависимости от класса опасности) увеличивается в 5 раз.
В зависимости от места размещения отходов в окружающей природной среде к ставкам налога устанавливается коэффициент.
Место (зона) размещения отходов |
Коэффициент |
В пределах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от его границ |
3 |
На расстоянии 3 км и более от границ населенного пункта |
1 |
Субъекты хозяйствования, которые временно размещают отходы, в том числе опасные (аккумуляторы, шины, люминесцентные лампы и т.д.), в случае отсутствия у них договора на утилизацию отходов, а также документального подтверждения факта передачи таких отходов, являются плательщиками экологического налога.
Предоставление отчетности. Отчетный период – календарный месяц.
Налоговые декларации подаются плательщиками по месту расположения стационарного источника загрязнения или по месту пребывания плательщика на налоговом учете в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.
Порядок заполнения и предоставления налоговой декларации по экологическому налогу утвержден приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 26.11.2020 № 461.
Оплата суммы налога производится в течение 10 календарных дней после установленного предельного срока подачи декларации.
Содержание Главы 20 «Экологический налог»
Порядок заполнения и предоставления декларации
Порядок заполнения и представления налоговой декларации по экологическому налогу. Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 461 от 26.11.2020г.
Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 23 от 05.02.2016г. Не применяется с 25.12.2020г. для декларации по Экологическому налогу
Декларация по экологическому налогу
Редакции Главы 20 «Экологический налог»
Дополнительная информация
Статьи 250-1, 251-1, 251-2 Закона «О налоговой системе». Ограничение по применению повышающего коэффициента при накоплении, хранении отходов в случае отсутствия у субъекта хозяйствования договора на утилизацию (переработку, использование), захоронение, удаление отходов.
Как рассчитать экологический налог по бытовому газовому котлу?
Плательщики экологического налога при размещении отходов. Является ли плательщиком экологического налога сельхозпроизводитель, если у него образуются отходы от переработки зерна, списанные шины, аккумуляторы и т.п.?
Порядок учета поступления, ввода в эксплуатацию, списания и утилизации люминесцентных ламп.
Эконалог за сбросы загрязняющих веществ с автомойки.
Эконалог при наличии договора на утилизацию. Освобождает ли заключение договора на вывоз отходов от уплаты экологического налога размещение отходов производства и потребления?
Эконалог при образовании использованных люминесцентных ламп.
Экологический налог с твердых бытовых отходов.
Эконалог с транспортных средств.
Эконалог со стационарных установок, эксплуатируемых физическими лицами-предпринимателями.