Налоговые ставки при применении патетной системы налогообложения в ДНР

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности (ПВД), в отношении которых применяется патентная система налогообложения (пункт 7 статьи 346.43 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, если Законами субъектов Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (пункт 3 статьи 346.50 НК РФ).

Законом Донецкой Народной Республики № 426-IIНС от 30.11.2022г. "О введении в действие на территории Донецкой Народной Республики патентной системы налогообложения" (далее – Закон ДНР от 30.11.2022г. № 426-IIНС) установлены только размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, согласно приложению к настоящему Закону.

В соответствии с установленными Законом  ДНР от 30.11.2022г. № 426-IIНС размерами потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности  (ПВД), в отношении которых применяется патентная система налогообложения, и согласно правилам исчисления ставки патента, установленным главой 26.5 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2023 года.

Рассчитать предварительно свою налоговую ставку предприниматель может самостоятельно. Но можно воспользоваться сервисом «Расчет стоимости патента» на сайте ФНС России. Сервис предназначен для примерного расчета суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет, по одному из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, в выбранном субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании (группе муниципальных образований)). (расчет суммы налога в связи с применением патентной системы налогообложения по интересующему виду деятельности будет осуществляться на дату получения информации от субъекта Российской Федерации).

Важно!!! Даже если закон в  регионе принят и калькулятор показывает сумму на следующий год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него нельзя. После того, как все регионы опубликуют законы о патенте на следующий год, в калькуляторе будет полностью актуальная информация. Возможно, это произойдёт уже в январе следующего года.

Как рассчитать стоимость патента для ИП Сумму налога по патенту инспекторы считают по правилам пункта 1 статьи 346.51 НК.

Налог за календарный год считают по формуле:

Налог за календарный год = Налоговая база (потенциально возможный годовой доход) × Налоговая ставка

Налог за период менее календарного года считают по формуле:

Налог за период менее календарного года = Налоговая база (потенциально возможный годовой доход) : Количество календарных дней в году × Количество дней, на которые выдан патент

При расчете суммы налога по патенту инспекторы учитывают потенциально возможный годовой доход. Размер этого показателя в ДНР установлен:

на сумму дохода в денежном выражении. Если фактически полученный доход ИП на ПСН окажется больше или меньше потенциально возможного годового дохода, стоимость патента не пересчитывают (ст. 346.47 НК РФ). ИП не должен доплачивать налог при ПСН, когда фактический доход больше потенциального дохода для данного вида деятельности. Когда фактический доход меньше потенциально возможного дохода, уменьшить налог на ПСН предприниматель также не вправе;

на единицу средней численности наемных работников. Определение количества работников ИП на патенте осуществляется среднесписочно за каждый отчетный месяц ведения патентной деятельности. При расчете среднемесячной численности работников ИП на ПСН используется формула: СрЧисл = (КолРабполный мес х КолДнполный мес + КолРабнеполный мес х КолДнфакт) / КолДнполный мес, где

КолРабполный мес – количество работников, которые отработали полный месяц в отчетном периоде;

КолДнполный мес – количество календарных дней в отчетном периоде;

КолРабнеполный мес – количество работников, которые отработали неполный месяц в отчетном периоде (были приняты или уволены в течение отчетного месяца);

КолДнфакт – период работы сотрудника, отработавшего неполный отчетный период (в календарных днях).

Что касается самого индивидуального предпринимателя, то он при расчете наемных работников не учитывается;

на единый потенциально возможный годовой доход независимо от количества наемных работников. Правда стоит отметить, что это единственный случай, когда плательщиком патента оказываются услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка). Но и такому обладателю патента не стоит забывать, что при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;

на 1 кв. м площади сдаваемого в аренду собственного или арендованного жилого или нежилого помещения, земельного участка (по объектам в аренде);

на один объект стационарной или нестационарной торговой сети, объект общепита или на 1 кв. м площади таких объектов (по рознице и общепиту);

на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети;

на один торговый автомат;

на 1 кв. м площади стоянки для транспортных средств (по стоянкам).

Стоимость патента можно снизить до нуля. ИП без работников вправе уменьшить стоимость патента за счет взносов на обязательное страхование за себя. Это страховые взносы и доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб. ИП-работодатели вправе уменьшить стоимость патента за счет взносов не только за себя, но и за наемный персонал.

Разъяснения сайта по вопросам применяемого на территории ДНР законодательства имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от вышеизложенных разъяснений, а так же вправе обратиться за получением письменного разъяснения в уполномоченный орган наделенный полномочиями по разъяснению законодательства, применяемого в Донецкой Народной Республике. ГЛАВбух ДНР