Переход с УСН на ПСН в течение календарного года

Вопрос. ИП на УСН (доходы), КВЭД 47.11, арендует торговую площадь 25 кв.м., торгует конфетами, печеньем. Может ли ИП по данному КВЭд перейти на патент, с какого периода, какие документы необходимо предоставить?

Ответ. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в Донецкой Народной Республике, утверждены Законом Донецкой Народной Республики № 426-IIНС от 30.11.2022г. "О введении в действие на территории Донецкой Народной Республики патентной системы налогообложения".

В частности, розничная торговля может осуществляться с применением патентной системы налогообложения, если она осуществляется:

- через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

- через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, за исключением развозной и разносной розничной торговли;

- через объекты нестационарной торговой сети, в части развозной и разносной розничной торговки;

- через автоматы вне магазинов, палаток, рынков.

Ограничения:

- максимально возможная площадь для приобретения патента на общепит и розничную торговлю составляет 150 кв. метров (ранее ограничение составляло 50 кв. метров) (пп.3, 4 п.6 ст. 346.43 НК РФ);

- средняя численность наемных работников не должна за налоговый период превышать 15 человек  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п.5 ст. 346.43 НК РФ).

На ПСН запрещена розничная продажа таких маркированных товаров, как лекарства, изделия из меха, обувь, а с 2023 года еще и ювелирных изделий.

ФНС России разъяснила порядок перехода в течение календарного года с упрощенной на патентную систему налогообложения.

Налоговый кодекс устанавливает, что налогоплательщик на УСН вправе перейти на иной режим налогообложения только по окончании налогового периода. Для этого он должен уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается такой переход.

В то же время ПСН может применяться ИП наряду с иными режимами налогообложения. Таким образом, Налоговый кодекс не запрещает одновременно применять оба вышеуказанных режима.

В связи с этим при применении УСН ИП вправе в течение календарного года перейти по отдельному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на УСН.

Кроме того, оставаясь на УСН и занимаясь только одним видом предпринимательской деятельности, ИП может перейти на патент по тому же виду деятельности.

При этом у него остается обязанность по представлению соответствующих деклараций по упрощенной системе по окончании каждого налогового периода. Это касается и нулевых деклараций по УСН в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению по этой системе.

Указанная информация доведена по системе налоговых органов письмом ФНС России от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@..

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».

Индивидуальным предпринимателям (ИП) для перехода на патентную систему налогообложения (ПСН) необходимо подать заявление (лично, через представителя, по почте или по ТКС) о получении патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до даты начала применения ПСН.

Ответ подготовлен в рамках индивидуальной консультации. ГЛАВбух ДНР