Торговля запчастями и моторными маслами. Когда можно применять ПСНО?

Если брать патент на торговлю автозапчастями, какая стоимость патента и какие налоги? Если ИП на УСН и имеет патент на торговлю автозапчастями на рынке, он может пользоваться этим патентом параллельно в автомагазине или патент выдается на отдельное место? Есть ли ограничения по выбору системы налогообложения (патент/усн) если помимо автозапчастей будут ГСМ (масла и т.д.) в канистрах?

Ответ.

Предприниматель вправе применять ПСН в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с торговым залом площадью не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Однако в розницу на ПСН запрещается торговать некоторыми подакцизными товарами, в том числе моторным маслом для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей (пп. 1 п. 3 ст. 346.43, пп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Для УСН таких ограничений не установлено.

Кроме того, НК РФ разрешает совмещать УСН и патентную систему (п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.43 НК РФ). При этом требуется вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Таким образом, в отношении розничной торговли запчастями ИП вправе применять ПСН, а в отношении розничной торговли моторным маслом – УСН.

Стоимость патента

При расчете суммы налога по патенту инспекторы учитывают потенциально возможный годовой доход.

Размер этого показателя в ДНР установлен Законом ДНР от 30.11.2022г. № 426-IIНС. Если брать патент на торговлю автозапчастями, то под патент попадает:

№ п/п	Вид предпринимательской деятельности	Дифференцирующие показатели	Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (в рублях)
1	2	3	4

<…>

45.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	на 1 квадратный метр площади объекта стационарной торговой сети	10000,0
46.	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, за исключением развозной и разносной розничной торговли	на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети	100000,0
46.1	Розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, в части развозной и разносной розничной торговли	на один объект нестационарной торговой сети	100000,0

Сумму налога по патенту инспекторы считают по правилам пункта 1 статьи 346.51 НК РФ.

Налог за календарный год считают по формуле:

Налог за календарный год = Налоговая база (потенциально возможный годовой доход) × Налоговая ставка

Налог за период менее календарного года считают по формуле:

Налог за период менее календарного года = Налоговая база (потенциально возможный годовой доход) : Количество календарных дней в году × Количество дней, на которые выдан патент

Условия получения патента на несколько торговых точек

Начнем с того, что согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса, ПСН применяется в отношении конкретного вида предпринимательской деятельности. Поэтому рассматривать нужно не торговую точку или помещение, в котором оказываются услуги, а именно вид деятельности — к примеру, розничную торговлю.

Если бизнес ведется в нескольких торговых точках или услуги оказываются в нескольких помещениях, но при этом вид деятельности один и территория одна, то достаточно одного патента. Под территорией здесь подразумевается субъект Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом региона определена территория действия патентов в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Это может быть муниципальное образование или их группа.

При этом сама стоимость патента исчисляется в одном случае - на 1 квадратный метр площади объекта, а в другом - на один объект торговой сети. В приведенном выше фрагменте таблицы этот показатель указан по графе 3.

Чтобы оформить и использовать ПСН, должны быть соблюдены некоторые условия:

●	в данном регионе, на данной территории разрешено применять ПСН;
●	выбранный вид деятельности разрешен для применения патента;
●	средняя численность людей, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам в сфере, в которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек. Нужно учитывать предпринимателя и людей, занятых у него по всем видам патентной деятельности, не считая сотрудников, занятых в бизнесе на других режимах налогообложения. В расчет также не нужно брать самозанятых, привлекаемых по договорам гражданско-правового характера
●	доход на всех патентных точках по всем видам бизнеса за год не должен превышать 60 млн рублей.

Есть и дополнительные ограничения для использования ПСН, которые содержатся в ст. 346.43 НК РФ.

Можно ли совмещать режимы при работе на одной торговой площади, указала ФНС. Налоговики напомнили, что НК не запрещает совмещать режимы налогообложения. Это касается и предпринимателей на ПСН. Они вправе применять одновременно и «упрощенку». При этом патент применяется при реализации товаров в розницу, а УСН – при продаже, не признаваемой розничной торговлей. А вот продавать на одной торговой площади одни и те же товары применяя одновременно УСН и ПСН нельзя.

К примеру, ИП использует одну торговую площадь для розничной торговли товарами, которыми можно торговать на ПСН и товарами, которые продавать в розницу на ПСН нельзя. Например, товары с маркировкой. В последнем случае продавать их можно, применяя УСН.

На заметку!!! «Засада» может быть, когда в одной точке идет совмещение ПСН и УСН по группе товаров, которыми, например, нельзя торговать на патентной системе (автомасла в магазинах запчастей или некоторые группы товаров, подлежащие маркировке). При этом может быть один кассовый аппарат с двумя отделами, настроенными на разные системы налогообложения. Экваринговые платежи приходят «в одной куче», и бывает крайне трудоемко делить их по видам деятельности, сопоставляя с отчетами о розничных продажах.

Главбух ДНР

Список файлов пуст.

Статьи, отобранные по тегам

Список тегов пуст.