Пополнение ИП счета через банкомат собственными средствами

При внесении денежных средств личные средства предпринимателя через банкомат, внесли ошибочно поступление займов и в погашение кредитов. Как исправить данную ошибку?

Ответ.

Рассмотрев вопрос по существу, мы пришли к следующему выводу: ИП, конечно, может обратиться в банк с просьбой уточнения назначения платежа, но пойдет ли на это банк, дать ответ мы не можем.

А вот на вопрос: какие последствия ожидают ИП, если ситуация «не разрешится», отвечаем.

Собственные денежные средства, внесенные ИП на расчетный счет, не признаются доходом предпринимателя, и суммы указанных средств налогами, в том числе в рамках УСН, не облагаются. Полученные ИП заменые средства, средства по погашению перед ним заемщиком полученного займа также не включаются в его доход.

В данном случае ИП для налоговой следует заранее запастись пояснениями, в которой описать, что внесенные средства являются его личными средствами, а не выручкой от полученного дохода, и приложить квитанцию банкомата.

Обоснование

В соответствии с гражданским законодательством нельзя квалифицировать личные денежные средства, вносимые ИП на свой расчетный счет, в качестве заемных. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. В соответствии с п. 1 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Из данных норм следует, что стороны, между которыми заключен договор займа, должны быть разными, то есть как юридическое, так и физическое лицо не может заключить договор займа с самим собой.

Как уже было отмечено выше, получение статуса ИП не обособляет часть имущества гражданина, поскольку факт государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не "создает" новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина является одним из видов деятельности самого гражданина. Соответственно, сам себе ИП предоставить заем не может. В дальнейшем будем исходить из того, что ИП, внося собственные наличные деньги на свой же расчетный счет, просто меняет форму денежных средств с наличной на безналичную.

При внесении денежных средств на расчетный счет или в кассу в назначении платежа рекомендуем в дальнейшем указывать одну из следующих формулировок:

- "внесение личных средств";

- "пополнение расчетного счета из личных средств".

Если такая операция пополнения счета ИП через баконмат не предусмотрена, то лучше внести наличность через кассу банка или пополнить свой непредпринимательский банковский счет (карточку) и осуществить перевод денежных средств.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

При преобразовании ИП своих денежных средств в безналичную форму экономическая выгода отсутствует. Таким образом, собственные денежные средства, вносимые предпринимателем в кассу или на расчетный счет, не признаются доходом ИП, и суммы указанных средств налогами, в том числе в рамках УСН, не облагаются.

Пополняю наличными через терминал предпринимательский счет для оплаты налогов и оплаты контрагентам за товар с назначением платежа «выручка от продажи товаров». Теперь возникли сомнения по правильности выбранного назначения платежа: "выручка от продажи товаров". Может ли это удвоить доход?

Ответ.

Вносимые на РС средства делятся на две категории: личные (собственные) средства ИП и выручка от коммерческой деятельности. Внесенные личные средства ИП, равно как и заемные средства), на расчетный счет не признаются его доходом. В КУДИР эти суммы не отражаются.

Что Вы все-таки вносили, из вопроса не совсем понятно. Но чтобы пополнение расчетного счета ИП собственными средствами не учитывалось как выручка, нужно указать к переводу такой комментарий: «Внесение собственных средств, НДС не облагается». В противном случае внесенные средства могут быть учтены налоговой как выручка и уже Вам необходимо ей доказывать, что это не выручка.

Как доказать? Вот тут идеального рецепта нет. Полагаю, что прежде всего необходимо иметь документальное подтверждения оборота наличной выручки.

Какие суммы вы вносили из собственных средств ИП? Составьте отдельный налоговый регистр на эти суммы. Так вы покажите, что для себя вели учет личных сумм, внесенных на счет ИП. Регистр - это обычная таблица, составленная, например в Excel. Сделайте его подробным, с разбивкой по датам и сумма, что, когда вносили на счет. Приложите к нему пояснительную записку о том, что данные средства были ошибочно внесены (если такие случаи были) с формулировкой "выручка".

Кроме этого, на суммы полученной выручки у вас должны быть первичные документы. Отчеты по ККТ, как и сам ККТ при осуществлении наличных расчетв в ДНР пока-что не обязательны к применению). Следовательно Вам нужно вести разработанный самостоятельно регистр по учету наличной выручки, товарные чеки или др. 

Если налоговая затребует пояснений, представьте вместе с пояснительной запиской копии таких документов и укажите, что при необходимости готовы подтвердить всю сумму выручки.

Стоит отметить, что во всех банкоматах ПСБ нет возможности указать комментарий к платежу о том, что вы вносите личные средства. Поэтому лучше указать любую формулировку с таким смыслом, так как личные денежные средства, которые предприниматель вносит из собственных сбережений на свой расчетный счет, поступлениями от предпринимательской деятельности (выручкой) не являются.

Если же все-таки на счет была внесена выручка. Внесение выручки на расчетный счет не облагается налогом! Налог уплачивается с приема денежных средств от покупателя, выручка определяется по  кассе, с нее и уплачивается налог. В КУДИР операция по пополнению ИП своего предпринимательского счета за счет наличной выручки не отражается.