Как плательщик УСН (доходы) уменьшает налог на страховые взносы?
По налогообложению ИП на УСН 3%, ДНР. Я правильно понимаю, что за год страховой взнос 14400 и 3% от всей суммы дохода? Или 3% за минусом 14400?
Ответ.
Это 2 разных платежа. Поэтому считаем отдельно:
1) страх взнос ИП из ДНР за весь 2023 год равен 14 400 руб. Срок уплаты - 09.01.2024;
2) налог по УСН за 2023 год платим до 28.04.2024. Он равен 3% от полученного дохода МИНУС страх/взносы за ИП (14400). Но, если есть наёмные работники, то налог ИП по УСН можно уменьшить на страх/взносы ИП + СВ за работников, не более чем на 50%. Если нет выплат работникам, то налог по УСН можно смело уменьшать на СВ за ИП (14400 руб).
Обоснование
ИП, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ (п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.
Пунктом 1 статьи 1 Федерального закона № 427-ФЗ дополнены положения статьи 430 НК РФ, согласно которому плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, поставленные на учет в налоговых органах на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области и осуществляющие деятельность в указанных субъектах Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере, в частности, 14 400 рублей за расчетный период 2023 года (пункт 1.3 статьи 430 НК РФ).
Действие положений статьи 430 НК РФ в редакции указанного Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.