Договор дарения недвижимости между родственниками. Налоги, госпошлина.
Облагается ли НДФЛ или другими налогами (госпошлина) подаренная квартира маме от дочери? Имеет ли в этом случае гражданство?
Ответ.
Госпошлина
Налоговое законодательство не предусматривает льгот при уплате госпошлины за регистрацию договора дарения между близкими родственниками. Поэтому госпошлина уплачивается в общем порядке: на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 333.33 главы 25.3 НК РФ в размере 2000 рублей.
Кроме этого, при нотариальном удостоверении договора дарения* также присутствует государственная пошлина, в размере 0,5% от суммы договора (не менее 300 руб. и не более 20 000 руб.). Однако стоит обратить внимание, что согласно пп. 5 п.1 ст. 333.25 НК РФ дарители и одаряемые вправе сами выбрать какую стоимость принимать как сумму сделки. В Вашем случае согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.25 НК РФ стоимость квартиры может определяться оценщиками или организациями по учету объектов недвижимого имущества.
Стоит учитывать также размеры нотариального тарифа согласно ст. 22.1 "Основы законодательства Российской Федерации о нотариате" (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1), в которой указаны тарифы на нотариальные действия уже в виде примеров.
* Такое требование законно и обосновано. В соответствии со ст. 161 Гражданского кодекса РФ, должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:
- сделки юридических лиц между собой и с гражданами;
- сделки граждан между собой на сумму, превышающую 10 000 руб., а в случаях, предусмотренных законом, - независимо от суммы сделки.
Ст. 42 Федерального закона N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" - и есть случай, предусмотренный законом.
Налогообложение
Закон освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) тех, кто приходится дарителю членом семьи или близким родственником (п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Таковыми признаются дети и родители, официальные супруги, внуки и дедушки (или бабушки), братья и сестры (полностью родные или имеющие одного общего родителя).
Обоснование
На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено этим пунктом.
В свою очередь, абзацем 2 этого пункта предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями или детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными братьями и сестрами).
Гражданство сторон
При дарении преимущественное значение в данном вопросе имеет не гражданство или резидентство, а родственные отношения.
Собственник вправе распоряжаться своим имуществом любым образом, в том числе отчуждать его в пользу других лиц по безвозмездным сделкам, к которым относится договор дарения (п. 2 ст. 209, п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации).